2010年注冊會計師考試《審計》試題及答案解析

　　(二)注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4.下列情形中，注冊會計師認為能常適合采用住處技術控制的有()。

　　A.存在大量、重復發(fā)生的交易

　　B.存大大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離;自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

　　5.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

　　A.授權

　　B.業(yè)績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】參見教材P310-311.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　6. 注冊會計師招待空行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

　　A.確認對業(yè)務流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設計的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】參見教材P322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　7. 在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有()。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否領帶控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質(zhì)性程序

　　【參考答案】BC

　　【答案解析】參見教材P324.在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。