2011年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(8)

　　三、簡答題

　　1

　　[答案] (1)①有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;

　�、谛枰�修改約定條款或增加特別條款;

　　③高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動;

　�、鼙粚徲�(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;

　　⑤法律法規(guī)的規(guī)定;

　�、薰芾韺泳幹曝攧�(wù)報表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度發(fā)生變化。

　　(2)三個主要目的：第一，確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;第二，確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;第三，確保與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　(3)注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;三是及時簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　2

　　[答案] 制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。(1分)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。(1分)值得注意的是，雖然編制總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定。(1分)對此，注冊會計(jì)師可能會在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。(1分)

　　因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。(1分)在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師將制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃結(jié)合進(jìn)行，可能會使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果，并且注冊會計(jì)師也可以采用將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃合并為一份審計(jì)計(jì)劃文件的方式，提高編制及復(fù)核工作的效率，以增強(qiáng)其效果。 (2分)