2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題(14)

　　第十四章 風(fēng)險應(yīng)對

　　一、單項選擇題

　　1. 通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　A.風(fēng)險評估程序

　　B.實質(zhì)性程序

　　C.綜合性方案

　　D.實質(zhì)性方案

　　2. 為了應(yīng)對財務(wù)報表層次較高的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預(yù)見性。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預(yù)見性的是()。

　　A. 采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　B.對應(yīng)收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

　　C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試

　　D.進行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位的盤點地點，以便其做好準(zhǔn)備

　　3. 下列不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所確定的總體應(yīng)對措施的是()。

　　A. 分派更有經(jīng)驗的審計人員

　　B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

　　C.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序被管理層預(yù)見或事先了解

　　D.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　4. 盡管在應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的()是最重要的。

　　A.時間

　　B.性質(zhì)

　　C.范圍

　　D.以上均是

　　5. 下列有關(guān)注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。

　　A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　B.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

　　C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性

　　D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點相關(guān)的審計證據(jù)即可

　　6. 注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認(rèn)定制定審計計劃時，下面表述正確的是()。

　　A.無論控制風(fēng)險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試

　　B.如果預(yù)期控制風(fēng)險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試

　　C.如果預(yù)期控制風(fēng)險的水平為最高，不執(zhí)行控制測試

　　D.如果預(yù)期控制風(fēng)險的水平為最高，可計劃擴大控制測試

　　7. 關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是()。

　　A.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B.觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運行的有效性

　　C.被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.詢問本身無法獲取控制有效運行的審計證據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　8. 注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是()。

　　A.對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制

　　B.并未有效運行的內(nèi)部控制

　　C.有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　D.擬信賴的內(nèi)部控制

　　9. 下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是()。

　　A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

　　B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

　　C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　10. 注冊會計師在完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價，主要體現(xiàn)在()。

　　A.根據(jù)控制測試的結(jié)果考慮實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)

　　B.根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯報或控制執(zhí)行偏差考慮修正重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.根據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果考慮實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)

　　D.是否獲取了管理層必要的聲明

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