2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題(21)

　　三、簡答題

　　1[答案] 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取管理層就下列事項做出的書面聲明：

　　(l)設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是管理層的責(zé)任;(1分)

　　(2)已向注冊會計師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;(1分)

　　(3)已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑;(1分)

　　(4)已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。(1分)[解析] 參考教材P504。

　　2[答案] (1)考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，分派具備相應(yīng)知識和技能的人員或利用專家的工作，并進(jìn)行相應(yīng)的督導(dǎo)。(2分)

　　(2)考慮被審計單位采用的會計政策。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位管理層對重大會計政策(特別是涉及主觀計量或復(fù)雜交易時)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告。(2分)

　　(3)在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解�？紤]到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。(2分)

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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　　2011注冊會計師考試報名時間預(yù)測：2011年3月-4月