2014注冊會計師考試《審計》單元測試題(第17章)

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第十七章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　1.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有( )。

　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

　　C.從事重大、異�；蚋叨葟�(fù)雜的交易

　　D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

　　【答案】ABD

　　【解析】結(jié)合教材P381表17-1，上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

　　2.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師實施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

　　C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

　　D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估舞弊風(fēng)險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應(yīng)對措施。

　　3.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

　　B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映

　　C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

　　D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

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