11.執(zhí)行ABC公司2011年度財務報表審計業(yè)務時，細節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細節(jié)測試的說法中，可以認可的有(　)。

　　A、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認定的測試

　　B、相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細節(jié)測試中利用以前細節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹慎

　　C、注冊會計師可以根據(jù)審計成本的要求用實質(zhì)性分析程序代替細節(jié)測試程序

　　D、將財務報表與相關(guān)財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細節(jié)測試

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 顯然不能出于成本的要求，減少不可替代的細節(jié)測試。

　　12.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的以下規(guī)定后，注冊會計師可以依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有(　)。

　　A、由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

　　B、每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關(guān)決策機構(gòu)

　　C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

　　D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，催收工作應由銷售部門進行;選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理;選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的;選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

　　13.注冊會計師在對被審計單位應收賬款進行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的有(　)。

　　A、大額或賬齡較長的項目

　　B、與債務人發(fā)生糾紛的項目

　　C、可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

　　D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選取的項目包括：(1)金額較大的項目;(2)賬齡較長的項目;(3)交易頻繁但期末余額較小的項目;(4)重大關(guān)聯(lián)方交易;(5)重大或異常的交易;(6)可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

　　14.在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(　)。

　　A、在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

　　B、詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

　　C、收回詢證函后，將重要的回函復制給乙公司以幫助催收貨款

　　D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】詢證函應由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。

　　15.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，做到了恰當控制的有(　)。

　　A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

　　B、未經(jīng)賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨

　　C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判

　　D、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，采用集體決策方式

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C中銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過批準，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判。

　　16.在對主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應該圍繞的審計路線有(　)。

　　A、從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

　　B、從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證

　　C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證

　　D、從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。選項C中的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現(xiàn)主營業(yè)務收入截止測試的目的。

　　17.在對被審計單位的主營業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務收入的確認有密切關(guān)系的日期包括(　)。

　　A、發(fā)票開具日期

　　B、記賬日期

　　C、資產(chǎn)負債表日

　　D、發(fā)貨日期或提供勞務日期

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊會計師在審計中應把握三個與主營業(yè)務收入確認有密切關(guān)系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

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