11.以下關(guān)于項目組內(nèi)部復(fù)核與項目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法中，正確的有( )。

　　A.項目組內(nèi)部復(fù)核通常不必在底稿上簽名并署明日期

　　B.項目組內(nèi)部復(fù)核不能由同等專業(yè)勝任能力的人員完成

　　C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員只能是未參與過該項目的審計人員

　　D.上市公司和某些高風(fēng)險或涉及公眾利益的項目要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【正確答案】 C, D

　　【知 識 點】審計工作底稿的復(fù)核

　　【答案解析】

　　選項A項目組內(nèi)部復(fù)核必須留下證據(jù)，一般由復(fù)核者在相關(guān)審計工作底稿上簽名并署名日期;選項B復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成。

　　12.承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。(2012年A卷多選/審計范圍受限)

　　A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

　　B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

　　C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

　　D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】審計報告的類型

　　【答案解析】

　　四個選項概括了對審計范圍受到限制的規(guī)范性處理程序。

　　13.注冊會計師了解被審計單位存貨內(nèi)部控制后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)由采購部門負(fù)責(zé)的是( )。

　　A.編制請購單

　　B.編制訂購單

　　C.編制驗收單

　　D.編制付款憑單

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制

　　【答案解析】

　　請購單由需要購貨的部門填寫;驗收單由驗收部門編制;付款憑單由應(yīng)付憑單部門編制。

　　14.在確定內(nèi)部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的后，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確定內(nèi)部審計人員的工作( )。

　　A.是否得到被審計單位管理層和治理層的高度重視

　　B.所記錄的制定內(nèi)部審計計劃、實施內(nèi)部審計程序、出具內(nèi)部審計報告的時間安排

　　C.是否包括針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估了認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　D.對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　【答案解析】

　　按規(guī)定，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的。在這個基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

　　15.對與會計估計相關(guān)的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對以下( )兩個主要方面實施審計程序加以應(yīng)對。

　　A.估計不確定性

　　B.作出區(qū)間估計[并非每次必須的]

　　C.確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.確定錯報[應(yīng)對以后的工作]

　　【正確答案】 A, C

　　【知 識 點】實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風(fēng)險

　　【答案解析】

　　A、B、C屬于應(yīng)對會計估計導(dǎo)致的特別風(fēng)險的三個主要應(yīng)對程序。其中，A、C屬于必要(即“應(yīng)當(dāng)”)程序，B屬于“有條件”程序，并非必要程序。D選項確定錯報是風(fēng)險應(yīng)對的后續(xù)工作。

　　16.為加強(qiáng)對高風(fēng)險審計項目的風(fēng)險控制，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任( )，以加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　A.第二項目合伙人

　　B.第三外勤負(fù)責(zé)人

　　C.第三質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人

　　D.第一監(jiān)控負(fù)責(zé)人

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】項目組的委派

　　【答案解析】

　　對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人，以加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　17.基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組可能需要了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力，其了解的相關(guān)內(nèi)容包括( )。

　　A.組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能

　　B.如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任

　　C.組成部分注冊會計師能否發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)報表中的所有錯報

　　D.組成部分注冊會計師是否對適用于集團(tuán)審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　【答案解析】

　　集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：

　　(1)組成部分注冊會計師是否對適用于集團(tuán)審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任;

　　(2)組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能(如行業(yè)專門知識);

　　(3)如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任。

　　18.為了實現(xiàn)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，并符合采購方的最大利益，常用的控制測試不包括( )。

　　A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B.檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記

　　C.檢查注銷憑證的標(biāo)記

　　D.檢查批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】控制測試

　　【答案解析】

　　選項D屬于為了實現(xiàn)“所記錄的采購交易估價正確”的常用的控制測試。

　　19.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

　　B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

　　C.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

　　D.注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大

　　【正確答案】 B, D

　　【知 識 點】控制測試的范圍

　　【答案解析】

　　教材P266。選項A不正確，因為控制執(zhí)行的頻率越高，則需要測試的范圍越大;選項C不正確，因為對審計證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測試的范圍要求越大。

　　20.下列情形中，注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實施舞弊機(jī)會的有( )。(2010年)

　　A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

　　C.甲公司高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

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