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2014年注冊會計師考試《審計》真題解析之貸款和擔保對獨立性的不利影響
|
貸款或擔保的情形 |
評價不利影響 |
防范措施 |
|
A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或獲得貸款擔保 |
（1）審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。 |
（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/DIV>
（2）A\B\C\不得接受此類貸款或擔保。 |
|
（2）事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大。
注意：只要按照正常要求，重大也是可以的。 |
由網(wǎng)絡中未參與執(zhí)行審計業(yè)務并且未接受該貸款的會計師事務所復核已執(zhí)行的工作。 | |
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（3）審計項目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款或擔保 |
不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。 | |
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A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保 |
因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響 |
（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/DIV>
（2）A\B\C\不得從審計客戶取得貸款或由審計客戶提供貸款擔保。 |
|
A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保 |
因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響 |
（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/DIV>
（2）A\B\C\不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保。 |
|
A．事務所
B．審計項目組成員
C．審計項目組成員主要近親屬
在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶 |
按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶 |
不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。 |
在線練習：
❤單項選擇題
針對貸款和擔保，注冊會計師以下觀點正確的有()。
A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/P>
B.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/P>
C.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
D.如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔保。
【正確答案】ABCD
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