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　　單選題

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師通常不實(shí)施的審計程序是( )。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.了解被審計單位行業(yè)狀況

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是控制測試的內(nèi)容，選項ABC是在了解內(nèi)控的過程中實(shí)施的內(nèi)容。

　　2、考點(diǎn)：特別風(fēng)險

　　單選題

　　下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果，選項A不正確;注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項C錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。

　　3、考點(diǎn)：控制環(huán)境

　　單選題

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

　　D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　4、考點(diǎn)：控制環(huán)境要素

　　單選題

　　在下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　B.被審計單位的信息系統(tǒng)

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環(huán)境要素包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　5、考點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程

　　下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面，信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。

　　6、考點(diǎn)：檢查性控制

　　單選題

　　下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC均為預(yù)防性控制。

　　7、考點(diǎn)：風(fēng)險評估程序

　　多選題

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有( )。

　　A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

　　B.實(shí)地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。

　　單選題

　　8、下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是( )。

　　A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計證據(jù)。

　　9、單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師對錯報進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯報都溝通。

　　10、單選題

　　下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段予以說明

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別

　　C.在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，但無需考慮對之前已實(shí)施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序

　　D.如果組成部分注冊會計師對某組成部分實(shí)施審閱，集團(tuán)項目組可以不要求該組成部分注冊會計師實(shí)施審計程序以識別可能需要在集團(tuán)財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。

　　11、單選題

　　下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是( )。

　　A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

　　B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

　　C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露

　　D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，披露錯報照樣構(gòu)成重大錯報;選項C的內(nèi)容是管理層的責(zé)任;選項D，與披露相關(guān)的錯報仍屬于事實(shí)錯報。

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