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　　注冊會計師

　　1.多選題

　　下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制的說法中，正確的有( )。

　　A、如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證

　　B、公司層面信息技術(shù)控制是公司的信息技術(shù)控制整體環(huán)境

　　C、信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

　　D、注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系。注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

　　2.多選題

　　下列關(guān)于在IT環(huán)境下審計的表述，不正確的有( )。

　　A、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　B、即使面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境，注冊會計師也不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　C、當(dāng)面臨復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　D、當(dāng)面臨復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師不可以采用傳統(tǒng)方式進行審計

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復(fù)雜或較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計。選項B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計;選項D，當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，采用傳統(tǒng)方式(繞過計算機)進行審計就不可行。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于信息技術(shù)對于內(nèi)部控制的影響的說法中不正確的是( )。

　　A、在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代

　　B、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代

　　C、信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度

　　D、一項控制目標對應(yīng)的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響。選項C，信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

　　4.多選題

　　在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可以采取的措施有( )。

　　A、采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”

　　B、了解信息技術(shù)一般控制

　　C、了解信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D、測試應(yīng)用控制運行有效性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復(fù)雜或較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計。當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，例如在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可以采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。在此情形下，注冊會計師雖然需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性。

　　5.單選題

　　下列選項中不屬于自動控制能夠為企業(yè)帶來的好處的是( )。

　　A、自動控制比較不容易被繞過

　　B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性并使信息變得容易獲取

　　C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　D、自動控制可以更有效地應(yīng)對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響。自動控制主要應(yīng)對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務(wù)進行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)更適合采用人工控制。

　　6.多選題

　　注冊會計師在“繞過計算機進行審計”時，需要考慮的事項有( )。

　　A、了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

　　B、測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運行的有效性

　　C、不依賴其降低評估的控制風(fēng)險水平

　　D、更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點是在不太復(fù)雜或較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計。注冊會計師采用傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師雖然需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性，即不依賴其降低評估的控制風(fēng)險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法。

　　7.多選題

　　A公司將全部信息技術(shù)外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商，注冊會計師獲取了服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師在評價該報告的時候需要考慮的因素有( )。

　　A、服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制

　　B、對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關(guān)系

　　C、對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度

　　D、對控制的測試結(jié)果，以及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響。如果可以獲取服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該報告是否提供了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持注冊會計師的意見。在評價時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　1.對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關(guān)系;

　　2.對控制的測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度;

　　3.對控制的測試結(jié)果，以及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。

　　8、單選題

　　如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。

　　A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

　　B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

　　C、對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

　　D、在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計報告：對應(yīng)數(shù)據(jù)。如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

　　9、多選題

　　B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。

　　A、B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

　　B、當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及

　　C、如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

　　D、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點是比較信息的含義。注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤;如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

　　10、多選題

　　注冊會計師在確定某一與治理層溝通過的事項的相對重要程度以及該事項是否構(gòu)成關(guān)鍵審計事項時，下列考慮可能是相關(guān)的有( )。

　　A、該事項對預(yù)期使用者理解財務(wù)報表整體的重要程度

　　B、為應(yīng)對該事項而實施審計程序或評價這些審計程序的結(jié)果(如有)在多大程度上需要特殊的知識或技能

　　C、從定性和定量方面考慮，與該事項相關(guān)的由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的已更正錯報和累積未更正錯報(如有)的性質(zhì)和重要程度

　　D、與該事項相關(guān)的會計政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅嬚邥r涉及的復(fù)雜程度或主觀程度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關(guān)鍵審計事項的決策框架。

　　11、多選題

　　針對其他信息，注冊會計師的下列相關(guān)考慮中，正確的有( )。

　　A、對于上市實體財務(wù)報表的審計，注冊會計師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題

　　B、對于上市實體以外其他被審計單位的財務(wù)報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題

　　C、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應(yīng)當(dāng)包括管理層對其他信息負責(zé)的說明

　　D、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應(yīng)當(dāng)指明對于上市實體財務(wù)報表審計，審計報告日后預(yù)期將獲取的其他信息(如有)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是注冊會計師對其他信息責(zé)任。參考《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任》第22、23條。

　　12、單選題

　　下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的表述中不正確的是( )。

　　A、關(guān)鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”

　　B、因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關(guān)注過的事項時，無需考慮被認為具有高度估計不確定性的會計估計

　　C、注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關(guān)注過的事項時，需要特別考慮特別風(fēng)險

　　D、重點關(guān)注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關(guān)鍵審計事項的決策框架。財務(wù)報表中復(fù)雜、重大的管理層判斷領(lǐng)域，通常涉及困難、復(fù)雜的審計判斷，并且可能同時需要管理層的專家和注冊會計師的專家的參與。因此，注冊會計師在確定的重點關(guān)注過的事項時需要特別考慮被認為具有高度不確定性的會計估計。

　　13、多選題

　　為了形成審計意見，針對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)贸鼋Y(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。

　　A、按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

　　C、財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

　　D、財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計意見的形成。參考《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第12條至第16條。

　　14、單選題

　　關(guān)于注冊會計師在審計內(nèi)部控制時識別和了解相關(guān)控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A、主要方法是詢問被審計單位各級別的負責(zé)人員

　　B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨別有關(guān)的控制

　　C、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制

　　D、在詢問過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解各層次監(jiān)督和管理人員如何確認預(yù)定的預(yù)防性控制和檢查性控制正在按計劃運行

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關(guān)控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制。在了解控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果多項控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每一項控制。

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