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　　單項選擇題

　　(一)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　1.利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是(　)。

　　A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告

　　B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告

　　C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告

　　D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告

　　【答案】B

　　2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是(　)。

　　A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任

　　C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費用為限

　　D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任

　　【答案】A

　　3.人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是(　)。

　　A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任

　　B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系

　　C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

　　D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

　　【答案】B

　　4.人民法院審理后認(rèn)為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是(　)。

　　A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

　　B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

　　【答案】B

　　(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　5.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是( )。

　　A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

　　B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論

　　C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負(fù)責(zé)

　　D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定

　　【答案】D

　　6.甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認(rèn)為不能接受的是( )。

　　A.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

　　B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化

　　C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息

　　D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

　　【答案】C

　　7.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。

　　A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

　　B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

　　C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

　　D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象負(fù)責(zé)

　　【答案】D

　　8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的時( )。

　　A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)

　　B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)

　　D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定

　　【答案】A

　　9.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　【答案】B

　　10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是( )。

　　A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

　　【答案】D

　　11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是( )。

　　A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　【答案】A

　　12.下列各情形中，A注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是( )。

　　A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

　　B.A注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

　　D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

　　【答案】D

　　13.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。

　　A.內(nèi)部審計人員

　　B.董事會成員

　　C.證券監(jiān)管機構(gòu)

　　D.內(nèi)部法律顧問

　　【答案】C

　　14在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

　　A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

　　B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

　　【答案】C

　　15.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應(yīng)對措施中，A注船會計師通常首先采取的是( )。

　　A.向甲公司董事會通報

　　B.向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

　　C.要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易

　　D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

　　【答案】D

　　16.下列二偉面文件中，A注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。

　　A.董事會會議紀(jì)要

　　B.財務(wù)報表副本

　　C.A注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函

　　D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　【答案】C

　　17.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。

　　A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

　　B.二抒面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　C.二l弓面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

　　D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致

　　【答案】A

　　18.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是( )。

　　A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

　　B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任

　　C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

　　D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

　　【答案】C

　　19.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是( )。

　　A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

　　B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

　　C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

　　D.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】B

　　20、如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會

　　計師認(rèn)為錯誤的是( )。

　　A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

　　B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

　　C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

　　【答案】D

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