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　　單選題

　　以下情況不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A、審計項目組成員按照正常的程序、條款和條件從審計客戶A銀行取得貸款

　　B、審計項目組成員的父親按照優(yōu)惠條件從審計客戶B公司取得貸款

　　C、會計師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件向?qū)徲嬁蛻鬋公司提供擔(dān)保

　　D、會計師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件從審計客戶D公司取得貸款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是貸款擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭私人關(guān)系。選項CD，即使按照正常的程序、條款和條件取得貸款或向?qū)徲嬁蛻籼峁⿹?dān)保，都會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　單選題

　　甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在2012年財務(wù)報表審計期間，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務(wù)所可以采取的防范措施不包括( )。

　　A、修改審計計劃

　　B、聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

　　C、請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核A已做的工作

　　D、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是與審計客戶發(fā)生人員交流。選項B，聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

　　單選題

　　下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是( )。

　　A、從銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

　　B、實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C、對被審計單位已盤點的存貨進(jìn)行抽盤，將抽盤結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D、復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定和具體審計目標(biāo)。選項A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項B實地觀察主要證實固定資產(chǎn)的存在，對證實所有權(quán)作用不大;選項C主要與存在和完整性相關(guān)。

　　單選題

　　下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

　　B、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　C、職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　D、保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計基本要求——合理運用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

　　單選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是( )。

　　A、如果被審計單位在基準(zhǔn)日后對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

　　B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，無須運用職業(yè)判斷

　　C、只要被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論

　　D、如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制缺陷評價。如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

　　單選題

　　下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性

　　C、確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴展到會計師事務(wù)所不具備專長的領(lǐng)域

　　D、針對客戶的誠信，會計師事務(wù)所考慮的事項包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。選項D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。

　　單選題

　　下列描述中，屬于或有收費的是()。

　　A、以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費

　　B、會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額

　　C、在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

　　D、以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是專業(yè)服務(wù)收費對獨立性的影響。或有收費是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項收費不被視為或有收費。

　　單選題

　　甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，2013年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2012年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是( )。

　　A、因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

　　C、溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿

　　D、溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是接受委托后的前后任溝通。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。

　　單選題

　　下列關(guān)于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

　　B、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至財務(wù)報表日起的十二個月

　　C、在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力，這是注冊會計師的責(zé)任

　　D、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是對持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險應(yīng)對。管理層的責(zé)任之一是需要在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力;注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

　　單選題

　　下列關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是( )。

　　A、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素不相同

　　B、在確定某賬戶、列報是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C、注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報層面考慮風(fēng)險，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報的成份

　　D、如果某賬戶或列報金額不重大，但受舞弊風(fēng)險的影響，注冊會計師可能將其確定為重要賬戶或列報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別了解測試企業(yè)層面控制與識別重要賬戶列報及認(rèn)定。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。

　　單選題

　　A公司期末將下列存貨的余額全部轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益中，注冊會計師應(yīng)表示不予認(rèn)可的是( )。

　　A、生產(chǎn)中已經(jīng)不再需要，轉(zhuǎn)讓價值較低的產(chǎn)品

　　B、已經(jīng)霉?fàn)�變質(zhì)的水果

　　C、已過保質(zhì)期且無法退貨的藥品

　　D、被有關(guān)部門鑒定為不合格且無使用和轉(zhuǎn)讓價值的產(chǎn)品

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。當(dāng)存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨;已過期不可退貨的存貨(主要指食品);生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨;其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

　　單選題

　　下列有關(guān)貨幣資金審計的說法中，正確的是( )。

　　A、注冊會計師抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實施截止測試

　　B、對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)實施突擊性的檢查，時間應(yīng)選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行

　　C、函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否完整的重要程序

　　D、被審計單位2015年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款，注冊會計師通過檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)獲取相關(guān)審計證據(jù)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是函證銀行存款余額。選項B，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤“最好”實施突擊性的檢查，時間“最好”選擇在上午上班前或下午下班時，盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金(選項B說的太絕對，故不正確);選項C，函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序;選項D，付款申請單是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)只能為付款的真實性提供證據(jù)，并不能為調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)。就2015年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證，檢查支票開具日期，檢查2016年1月的銀行對賬單，均可為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)。

　　單選題

　　針對財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A、違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　B、違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

　　C、在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見，并且某項行為是否違反法律法規(guī)最終只能由法院作出判決

　　D、注冊會計師沒有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理的保證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序。注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理的保證。

　　單選題

　　當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。

　　A、先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

　　B、先向被審計單位的律師詢問

　　C、先向會計師事務(wù)所的律師詢問

　　D、出具保留或否定意見的審計報告

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序。選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序;當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢。選項C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的措施。

　　單選題

　　下列有關(guān)前后任注冊會計師接受委托后的溝通的說法中，正確的是( )。

　　A、接受委托后，前后任注冊會計師的溝通是必要的審計程序

　　B、接受委托后，前后任注冊會計師進(jìn)行溝通最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　C、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師不需要征得被審計單位的同意

　　D、審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是接受委托后的前后任溝通。選項A，接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的;選項C，接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，選項D，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

　　單選題

　　如果被審計單位為上市公司，那么在財務(wù)報表附注中需要披露的關(guān)于應(yīng)付賬款的事項不包括( )。

　　A、被審計單位所有應(yīng)付賬款的債權(quán)人

　　B、有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款

　　C、賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因

　　D、在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。并不需要在財務(wù)報表附注上披露所有的債權(quán)人，需要披露的是大額的供應(yīng)商或者關(guān)聯(lián)方等。

　　單選題

　　下列關(guān)于采購與付款的內(nèi)部核查程序的說法中，不正確的是( )。

　　A、相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況重點檢查是否存在采購與付款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B、授權(quán)審批制度重點檢查特殊非常規(guī)交易的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全

　　C、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款管理重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性

　　D、有關(guān)單據(jù)的使用和保管情況重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制。B選項，授權(quán)審批制度重點檢查大宗采購與付款交易的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

　　單選題

　　A公司銷售已經(jīng)計提了存貨跌價準(zhǔn)備的商品時，下列有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的處理中，甲注冊會計師認(rèn)可的是( )。

　　A、銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記管理費用

　　B、銷售時同時將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記主營業(yè)務(wù)成本

　　C、已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷

　　D、銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)銷售已計提了存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)該將計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。

　　單選題

　　下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是( )。

　　A、選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　B、注冊會計師通常不用關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提

　　C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提，故選項B錯誤。

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