單選題

　　下列事項中，與制定總體應(yīng)對措施最相關(guān)的是(　)。

　　A、期末存貨跌價

　　B、應(yīng)收賬款壞賬增加

　　C、控制環(huán)境薄弱

　　D、存貨周轉(zhuǎn)率降低

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C正確�？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，其他選項均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　單選題

　　關(guān)于審計程序的范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則控制測試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

　　D、如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，則擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)縮小

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍越廣;選項C，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小;選項D，如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)越大。

　　單選題

　　如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性。以下對控制測試的時間間隔的說法恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、至少每年測試一次

　　B、至少每年測試兩次

　　C、至少每兩年測試一次

　　D、至少每三年測試一次

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)控制在本期運(yùn)行未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

　　單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

　　B、即使某些控制不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

　　C、在設(shè)計控制測試時，注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

　　D、對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

　　單選題

　　關(guān)于控制測試，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴針對該風(fēng)險實施的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運(yùn)行的有效性

　　B、在評價相關(guān)控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明控制未得到有效運(yùn)行

　　C、通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的

　　D、在設(shè)計和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)獲取更有說服力的審計證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，并不能夠證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的。

　　單選題

　　對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師應(yīng)考慮實施的實質(zhì)性程序是(　)。

　　A、實質(zhì)性分析程序

　　B、細(xì)節(jié)測試

　　C、穿行測試

　　D、函證

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實質(zhì)性分析程序是將分析程序應(yīng)用于實質(zhì)性程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。

　　單選題

　　針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體應(yīng)對方案。在下列情況中，注冊會計師選擇綜合性方案最恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊會計師認(rèn)為實施控制測試不符合成本效益原則

　　B、被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

　　C、被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

　　D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】總體應(yīng)對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)�，其余三項要么財�?wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質(zhì)性方案較為恰當(dāng)。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

了解2019注會考試動態(tài)

獲取2019注會通關(guān)技巧

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2019注冊會計師考試《六大科目》學(xué)習(xí)方法建議

　　2019年注冊會計師考試科目、題型、分值詳細(xì)說明

　　2019注冊會計師各科目題型題量分值及備考方法

　　2019年注冊會計師考試時間安排 | 注會考試科目

　　2019年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱