點擊查看：2019注冊會計師《審計》練習(xí)題匯總

　　多選題

　　通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象通常包括(　)。

　　A、被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶

　　B、在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票

　　C、對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入

　　D、實際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除上述選項描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運(yùn)代理人的商品，在期后有大量退回;銷售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶;在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易;交易之后長期不進(jìn)行結(jié)算;在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度;發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正�，F(xiàn)金收付的情況;應(yīng)收款款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況;交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途;主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等。

　　單選題

　　Y公司2011年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2012年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是(　)。

　　A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

　　B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

　　C、應(yīng)實施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實

　　D、如果Y公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議(委托書)等，最終確定是否能夠在2011年確認(rèn)收入。

　　單選題

　　下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

　　B、如未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　C、如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，可以不假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險

　　D、被審計單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險，需要作出具體分析。

　　單選題

　　下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入總賬和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記

　　B、出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

　　C、負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

　　單選題

　　注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對這種情況，注冊會計師認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域是(　)。

　　A、營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

　　B、營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　C、應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　D、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】賒銷審批影響壞賬準(zhǔn)備，因此與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　單選題

　　下列審計程序中不屬于應(yīng)收賬款分析程序的是(　)。

　　A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比

　　B、編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期進(jìn)行比較分析是否發(fā)生變動

　　C、計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析

　　D、檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于實質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測試的程序，不是分析程序。

　　單選題

　　下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定的是(　)。

　　A、對主要客戶進(jìn)行函證

　　B、將營業(yè)收入明細(xì)賬與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表、發(fā)運(yùn)憑證核對

　　C、核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運(yùn)憑證日期和營業(yè)收入明細(xì)賬日期

　　D、檢查被審計單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財務(wù)報表附注中披露

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，可以證實發(fā)生是認(rèn)定;選項C，可以證實截止認(rèn)定;選項D，證實與披露相關(guān)的認(rèn)定。

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