點(diǎn)擊查看：2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題匯總

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.計(jì)劃的保證水平

　　C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

　　【單選題】在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是(　)。

　　A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　B.在擬信賴(lài)內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　D.如果擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

　　【多選題】下列有關(guān)銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有(　)。

　　A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B.取得并檢查銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重要程序

　　C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶(hù)數(shù)額為準(zhǔn)

　　D.向銀行函證被審計(jì)單位的銀行存款，不僅可以證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款的真實(shí)性，還可以核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)銀行借款記錄的完整性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項(xiàng)B，取得并檢查銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的關(guān)系不大;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)。

　　【多選題】

　　以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性審計(jì)目標(biāo)的有(　)。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

　　C.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

　　D.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

　　【答案】AC

　　【解析】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以選項(xiàng)B與完整性目標(biāo)無(wú)關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項(xiàng)D也不正確。

　　【單選題】

　　在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類(lèi)型中，不適用于重要組成部分的是(　)。

　　A.特定項(xiàng)目審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)信息審閱

　　C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

　　D.實(shí)施特定審計(jì)程序

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作:(1)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);(2)針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì);(3)針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。

　　【單選題】

　　對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類(lèi)型，下列相關(guān)決策中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響

　　B.針對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　C.針對(duì)可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　D.對(duì)于選擇的不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在一段時(shí)間之后更換所選擇的組成部分

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，在下列兩種情形下，選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行相關(guān)工作：①集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);②集團(tuán)只包括不重要的組成部分，如果僅測(cè)試集團(tuán)層面控制，并對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施分析程序，集團(tuán)項(xiàng)目組通常不太可能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴(lài)內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

　　【多選題】

　　下列有關(guān)詢(xún)證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.被詢(xún)證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.詢(xún)證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A，只對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴(lài)回函信息以及依賴(lài)的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

　　【單選題】

　　下列關(guān)于穿行測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，針對(duì)重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位員工對(duì)規(guī)定程序及控制的了解程度

　　B.實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序連同穿行測(cè)試中的其他程序，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解業(yè)務(wù)流程，識(shí)別必要控制設(shè)計(jì)無(wú)效或出現(xiàn)缺失的重要環(huán)節(jié)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注穿行測(cè)試所選定的單筆交易進(jìn)行詢(xún)問(wèn)即可

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，通常需要綜合運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行等程序

　　【答案】C

　　【解析】在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)，針對(duì)選定的某項(xiàng)控制，僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)是不夠的。

　　【多選題】

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期

　　B.只要內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)

　　C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　D.如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，未排除審計(jì)范圍受到限制的情況;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師通關(guān)

了解2019注會(huì)考試動(dòng)態(tài)

獲取2019注會(huì)通關(guān)技巧

獲取歷年注會(huì)真題試卷

獲取注會(huì)仿真內(nèi)部資料

注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)下載|微信搜“萬(wàn)題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《各科目》練習(xí)題匯總

　　2019年注會(huì)cpa各科目考試大綱及變化分析匯總

　　2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《六大科目》學(xué)習(xí)方法建議

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目、題型、分值詳細(xì)說(shuō)明

　　2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目題型題量分值及備考方法

　　2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題 | 注會(huì)考試資料

　　歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案 | 注會(huì)考試教材