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　　多選題

　　與評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性可能相關(guān)的事項，包括(　)。

　　A、專家的勝任能力與擬利用其工作的事項的相關(guān)性

　　B、對符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的假設(shè)和方法的了解

　　C、隨著審計的進(jìn)行，一些不可預(yù)料的事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，是否表明可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價

　　D、專家在相關(guān)會計和審計要求方面的勝任能力

　　【答案】ABCD【解析】參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》應(yīng)用指南第十七條。

　　單選題

　　關(guān)于集團(tuán)審計中評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、評價審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項目組的責(zé)任

　　B、如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的審計程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，考慮對集團(tuán)審計意見的影響

　　C、集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報對集團(tuán)審計意見的影響

　　D、集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對集團(tuán)審計意見的影響

　　【答案】B【解析】如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的審計程序不可行，集團(tuán)項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。

　　單選題

　　下列各項中，可以由組成部分注冊會計師確定的是(　)。

　　A、集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值

　　B、適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　C、組成部分重要性

　　D、組成部分實際執(zhí)行的重要性

　　【答案】D【解析】選項ABC均應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項目組確定，選項D可以由組成部分注冊會計師或集團(tuán)項目組確定。在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，只有組成部分實際執(zhí)行的重要性可以由組成部分注冊會計師確定，而且如果由組成部分注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

　　多選題

　　下列情形中，可能因存在特別風(fēng)險而被識別為重要組成部分的有(　)。

　　A、集團(tuán)中某一子公司的利潤總額占集團(tuán)總利潤的40%

　　B、新收購的組成部分

　　C、集團(tuán)中某一組成部分的財務(wù)報表涉及重大會計估計和判斷

　　D、某一單個組成部分的計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)發(fā)生重大變化

　　【答案】BCD【解析】選項A，該子公司因具有財務(wù)重大性而被識別為重要組成部分。關(guān)于該題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號——集團(tuán)財務(wù)報表審計》。

　　單選題

　　以下有關(guān)會計估計審計的說法中不正確的是(　)。

　　A.如果注冊會計師認(rèn)為，管理層做出會計估計的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實際情況，可靠性強(qiáng)，則可不對會計估計進(jìn)行測試，直接認(rèn)定其合理性

　　B.如果涉及特殊技術(shù)的復(fù)雜會計估計過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況考慮是否需要利用專家的工作

　　C.會計估計公式的持續(xù)適當(dāng)性將直接影響會計估計的合理性

　　D.會計估計的計算過程越復(fù)雜，出現(xiàn)重大錯報的可能性就越大，就需要實施更有效的審計程序

　　【答案】A【解析】如果注冊會計師認(rèn)為，管理層做出會計估計的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實際情況，可靠性強(qiáng)，則可適當(dāng)縮小對計算過程的測試范圍，而不是直接認(rèn)定其合理性。

　　單選題

　　下列關(guān)于會計估計審計的說法中不正確的是(　)。

　　A.會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度

　　B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

　　C.會計估計的準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷

　　D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

　　【答案】B【解析】與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估計。

　　單選題

　　下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是(　)。

　　A、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

　　B、財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

　　C、財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

　　D、財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

　　【答案】D【解析】選項A、B、C均屬于被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的，需要在財務(wù)報表中披露而非調(diào)整的事項。

　　單選題

　　通常情況下，針對期后事項的專門審計程序其實施的最佳時間為(　)。

　　A、接近資產(chǎn)負(fù)債表日

　　B、接近審計報告日

　　C、接近財務(wù)報表日

　　D、接近財務(wù)報表報出日

　　【答案】B【解析】通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務(wù)報表日越遠(yuǎn)，被審計單位這段時間內(nèi)累積的對財務(wù)報表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

　　單選題

　　在項目組內(nèi)部復(fù)核中，關(guān)于復(fù)核人員的安排應(yīng)遵循的原則是(　)。

　　A、審計人員交互復(fù)核

　　B、經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作

　　C、由項目合伙人復(fù)核其他人員的工作

　　D、由項目質(zhì)量控制復(fù)核人來復(fù)核項目組內(nèi)人員的工作

　　【答案】B【解析】項目組內(nèi)部復(fù)核是有經(jīng)驗多的人員復(fù)核經(jīng)驗少的人員的工作。選項D屬于外部的質(zhì)量控制復(fù)核。

　　單選題

　　下列關(guān)于其他書面聲明的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、其他書面聲明可能包括針對會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)作出的聲明

　　B、其他書面聲明構(gòu)成管理層責(zé)任的書面聲明的一部分

　　C、其他書面聲明可能與財務(wù)報表特定認(rèn)定有關(guān)

　　D、其他書面聲明可能與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)

　　【答案】B【解析】其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。

　　多選題

　　下列關(guān)于書面聲明的形式的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師

　　B、書面聲明應(yīng)當(dāng)指明所針對的財務(wù)報表和期間

　　C、管理層向注冊會計師提供的工作條件是審計業(yè)務(wù)約定書中約定的事項，不包括在書面聲明中

　　D、書面聲明中包括確認(rèn)已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

　　【答案】ABD【解析】書面聲明中包括管理層向注冊會計師提供的工作條件。

　　單選題

　　在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是(　)。

　　A、如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

　　B、如果某一單項錯報重大，不太可能被其他錯報抵銷處理

　　C、如果某項分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯報不重大

　　D、某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報

　　【答案】A【解析】 如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷，選項A不正確。

　　單選題

　　針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認(rèn)為需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項段的是(　)。

　　A、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表對重大不確定性已作出充分披露

　　B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

　　C、法律法規(guī)要求注冊會計師繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，注冊會計師無法解除審計業(yè)務(wù)約定

　　D、對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形

　　【答案】B【解析】 選項A，增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落;選項CD，注冊會計師應(yīng)該考慮增加其他事項段。

　　單選題

　　下列關(guān)于比較信息的說法中不正確的是(　)。

　　A、比較信息的列示是為了滿足報表使用者確定在一段時期內(nèi)被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢

　　B、對應(yīng)數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的重要組成部分

　　C、為確保財務(wù)信息的可比性和一致性，對應(yīng)數(shù)據(jù)列報的詳細(xì)程度與本期數(shù)據(jù)一致

　　D、對應(yīng)數(shù)據(jù)本身并不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)和本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　【答案】C【解析】 對應(yīng)數(shù)據(jù)列報的詳細(xì)程度主要取決于其與本期數(shù)據(jù)的相關(guān)程度，所以選項C不正確。

　　單選題

　　針對下列情況，注冊會計師出具的審計報告意見類型恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、在列報比較財務(wù)報表時，如果對上期財務(wù)報表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊會計師應(yīng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段提醒報表使用者關(guān)注

　　C、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見的審計報告

　　D、如果對按照不同編制基礎(chǔ)編制的兩套財務(wù)報表進(jìn)行審計，且編制基礎(chǔ)恰當(dāng)，注冊會計師可以在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段提醒報表使用者關(guān)注

　　【答案】A【解析】選項B錯誤，如果因本期審計而對上期財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，如果對上期財務(wù)報表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在其他事項段中披露導(dǎo)致不同意見的實質(zhì)性原因;選項C錯誤，如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告;選項D，此時注冊會計師應(yīng)在審計報告中增加其他事項段說明該情況。

　　單選題

　　下列事項中，不屬于在確定哪些事項屬于重點(diǎn)關(guān)注過的事項時需要特別考慮是(　)。

　　A、評估的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險

　　B、與財務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計判斷，包括高度估計不確定性的會計估計

　　C、當(dāng)期重大交易或事項對審計的影響

　　D、與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性

　　【答案】D【解析】在確定哪些事項屬于重點(diǎn)關(guān)注過的事項時，需要特別考慮：(1)評估的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險;(2)與財務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計判斷，包括高度估計不確定性的會計估計;(3)當(dāng)期重大交易或事項對審計的影響。

　　單選題

　　如果本期財務(wù)報表中列報了比較報表，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對包含比較財務(wù)報表在內(nèi)的本期財務(wù)報表負(fù)責(zé)

　　【答案】A【解析】選項D，注冊會計師只承擔(dān)其審計責(zé)任，對包含比較財務(wù)報表在內(nèi)的本期財務(wù)報表負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計單位管理層。

　　單選題

　　下列不屬于注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的情形的是(　)。

　　A、出具審計報告時考慮對應(yīng)數(shù)據(jù)，上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

　　B、被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表已作出充分披露

　　C、被審計單位可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制一套財務(wù)報表，且按照另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制另一套財務(wù)報表

　　D、因本期審計對上期財務(wù)報表發(fā)表審計意見，該意見與以前發(fā)表的審計意見不同

　　【答案】B【解析】選項B，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落。

　　單選題

　　下列有關(guān)其他事項段的說法中，不正確的是(　)。

　　A、其他事項段的內(nèi)容反映了未被要求在財務(wù)報表中列報或披露的其他事項

　　B、其他事項段的位置一定是在強(qiáng)調(diào)事項段(如有)之后

　　C、如果擬在審計報告中增加其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

　　D、如果存在與使用者理解注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形，可在審計報告中增加其他事項段

　　【答案】B【解析】其他事項段的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)。當(dāng)增加其他事項段旨在提醒使用者關(guān)注與其理解與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項時，該段落需要緊接在強(qiáng)調(diào)事項段之后;當(dāng)增加其他事項段旨在提醒使用者關(guān)注與審計報告中提及的其他報告責(zé)任相關(guān)的事項時，該段落可以置于“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”的部分內(nèi);當(dāng)其他事項段與注冊會計師的責(zé)任或使用者理解審計報告相關(guān)時，可以單獨(dú)作為一部分，置于“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”之后。

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