點擊查看：2019年注冊會計師《審計》沖刺習(xí)題匯總

　　單選題

　　下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，恰當(dāng)?shù)谋硎鍪?　)。

　　A、我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　B、我們接受委托對貴公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計

　　C、我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的

　　D、經(jīng)過審查，我們認(rèn)為貴公司財務(wù)報表正確地反映了貴公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

　　【答案】A【解析】選項B應(yīng)該是“我們審計了 ABC股份有限公司(以下簡稱“ABC公司”)財務(wù)報表，包括2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2018年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表以及相關(guān)財務(wù)報表附注�！�;選項C應(yīng)該是“我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作”;選項D應(yīng)該是“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的財務(wù)狀況以及2018年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。

　　單選題

　　如果認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為(　)。

　　A、無保留意見

　　B、保留意見

　　C、否定意見

　　D、無法表示意見

　　【答案】A【解析】如果認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。

　　單選題

　　除非法律法規(guī)禁止公開披露某關(guān)鍵審計事項，或者特殊情況外，下列有關(guān)在審計報告中描述關(guān)鍵審計事項的表述不正確的是(　)。

　　A、審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在審計報告中匯總描述審計中遇到的關(guān)鍵審計事項

　　B、在審計報告中說明該事項被認(rèn)定為審計中最為重要的事項之一，因而被確定為關(guān)鍵審計事項的原因

　　C、在審計報告中說明該事項在審計中是如何應(yīng)對的

　　D、在審計報告中注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別索引至財務(wù)報表的相關(guān)披露(如有)，以使預(yù)期使用者能夠進一步了解管理層在編制財務(wù)報表時如何應(yīng)對這些事項

　　【答案】A【解析】審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在審計報告中逐項描述每一關(guān)鍵審計事項，而不是匯總說明。

　　多選題

　　注冊會計師審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位本期財務(wù)報表項目的列報與以前期間不一致，經(jīng)審計認(rèn)為被審計單位變更的合理理由的有(　)。

　　A、會計準(zhǔn)則要求改變財務(wù)報表項目的列報

　　B、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息

　　C、管理層為了經(jīng)營需要而進行的變更

　　D、董事會針對相關(guān)事項進行了決議要求作出變更

　　【答案】AB【解析】企業(yè)不能隨意變更，只能按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行處理，因此CD選項不正確。

　　多選題

　　下列各項中，可能表明本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形有(　)。

　　A、上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表在上期注冊會計師審計中未發(fā)現(xiàn)，且在本期未做更正

　　B、上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，且在本期未做更正

　　C、上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務(wù)報表存在重大不一致

　　D、上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按會計準(zhǔn)則要求進行恰當(dāng)?shù)闹厥?/P>

　　【答案】ABCD【解析】以上四項均屬于可能表明本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形。

　　單選題

　　下列有關(guān)審計報告的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，注冊會計師不得在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項部分

　　B、當(dāng)注冊會計師閱讀其他信息時，要求注冊會計師對與財務(wù)報表或者注冊會計師在審計過程中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯報的跡象保持警覺

　　C、在考慮其他信息和財務(wù)報表之間是否存在重大不一致時，要求注冊會計師將其他信息中選定的金額和其他項目與財務(wù)報表中的相應(yīng)金額和其他項目進行比較，以評價其一致性

　　D、根據(jù)注冊會計師對其他信息的責(zé)任的規(guī)定，其他信息的范圍界定為“實體年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息”

　　【答案】A【解析】選項A，當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，如果注冊會計師溝通關(guān)鍵審計事項，可能會誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，使其誤認(rèn)為財務(wù)報表整體在這些關(guān)鍵審計事項方面比實際情況更為可信，這與對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見相矛盾，因此，當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，否則注冊會計師不得在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項部分;選項D，同時擴展了年度報告的內(nèi)涵，規(guī)定“年度報告，是指管理層或治理層根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，一般以年度為基礎(chǔ)編寫的、旨在向所有者(或類似利益相關(guān)方)提供實體經(jīng)營情況、財務(wù)業(yè)績及財務(wù)狀況信息的一個文件或系列文件組合”。

　　單選題

　　下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、財務(wù)報表的審計意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會計師獲取超過形成財務(wù)報表審計意見所需要的審計證據(jù)

　　B、無論注冊會計師獲取其他信息是在審計報告日之前還是之后，均適用注冊會計師對其他信息的責(zé)任(除適用的報告責(zé)任外)

　　C、證券發(fā)行文件，包括招股說明書，屬于其他信息的范疇

　　D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師對其他信息的責(zé)任，不構(gòu)成對其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對其他信息獲取保證的義務(wù)強加于注冊會計師

　　【答案】C【解析】參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任》第7條，本準(zhǔn)則不適用于：(1)財務(wù)信息初步公告;(2)證券發(fā)行文件，包括招股說明書。

　　多選題

　　下列事項中，屬于管理層對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價的有(　)。

　　A、管理層進行周期性的存貨盤點或年度的固定資產(chǎn)盤點，將實際盤存資產(chǎn)的數(shù)量與相應(yīng)的明細(xì)賬記錄作比較

　　B、被審計單位的內(nèi)部審計部門經(jīng)常性地提出有關(guān)改進內(nèi)部控制的建議

　　C、管理層安排具備相應(yīng)技能和了解企業(yè)控制設(shè)計和活動的人員來對內(nèi)部控制進行評價

　　D、被審計單位是否有風(fēng)險評估的過程

　　【答案】ABC【解析】選項D屬于被審計單位的風(fēng)險評估過程，不屬于對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價。

　　單選題

　　下列選項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是(　)。

　　A、了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B、測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D、測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】C【解析】選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　多選題

　　下列事項中，屬于管理層對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價的有(　)。

　　A、管理層進行周期性的存貨盤點或年度的固定資產(chǎn)盤點，將實際盤存資產(chǎn)的數(shù)量與相應(yīng)的明細(xì)賬記錄作比較

　　B、被審計單位的內(nèi)部審計部門經(jīng)常性地提出有關(guān)改進內(nèi)部控制的建議

　　C、管理層安排具備相應(yīng)技能和了解企業(yè)控制設(shè)計和活動的人員來對內(nèi)部控制進行評價

　　D、被審計單位是否有風(fēng)險評估的過程

　　【答案】ABC【解析】選項D屬于被審計單位的風(fēng)險評估過程，不屬于對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價。

　　單選題

　　下列選項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是(　)。

　　A、了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B、測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D、測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】C【解析】選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　單選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的總體審計策略的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、總體審計策略用以總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向

　　B、總體審計策略包括確定何時分配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵日期調(diào)配資源等

　　C、總體審計策略需要確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】D【解析】選項D，確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

　　多選題

　　在內(nèi)部控制審計里，注冊會計師了解業(yè)務(wù)流程的下列做法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得業(yè)務(wù)流程的相關(guān)信息

　　B、注冊會計師和流程管理人員進行討論以了解一項復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報告的

　　C、注冊會計師針對重要交易流程向同一個部門的人員詢問

　　D、注冊會計師向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級詢問業(yè)務(wù)流程的情況

　　【答案】AD【解析】注冊會計師要了解一項復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報告的信息，通常需要和信息技術(shù)處理人員進行討論，選項B錯誤。很多重要交易的流程涉及被審計單位的多個部門，注冊會計師需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問，選項C錯誤。

　　單選題

　　下列各項中，不屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制的是(　)。

　　A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、針對重大非常規(guī)交易的控制

　　D、對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)

　　【答案】D【解析】選項D屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。

　　多選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有(　)。

　　A、會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并對其有效性發(fā)表審計意見

　　B、在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

　　D、被審計單位評價基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日一致

　　【答案】ABD【解析】在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

　　單選題

　　下列關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，并在內(nèi)部控制審計報告中說明

　　B、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明

　　C、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，并在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段說明相關(guān)情況

　　D、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師無須與企業(yè)進行溝通

　　【答案】B【解析】如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無需在內(nèi)部審計報告中說明，選項A、D錯誤;如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進，同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。

　　單選題

　　下列關(guān)于財務(wù)報表審計中識別重大錯報風(fēng)險與內(nèi)部控制審計中識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的比較中，錯誤的是(　)。

　　A、兩者評價的風(fēng)險因素相同

　　B、識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

　　C、兩者都需要考慮內(nèi)部控制的影響

　　D、兩者都在確定重要性水平之后進行

　　【答案】C【解析】在財務(wù)報表審計中注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時要考慮控制對風(fēng)險的抵銷和遏制作用，有效的控制會減少錯報發(fā)生的可能性。但在內(nèi)部控制審計中，內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以不應(yīng)考慮控制的影響。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計當(dāng)中有很多類似的內(nèi)容可以進行比較分析，經(jīng)常作為命題點進行考查。

　　多選題

　　注冊會計師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見時，下列各項中，需要考慮的有(　)。

　　A、對控制的測試結(jié)果

　　B、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報

　　C、已識別的所有控制缺陷

　　D、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報是否完整和恰當(dāng)

　　【答案】ABC【解析】選項D是形成審計意見之后需要考慮的事項。

　　多選題

　　在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于對控制環(huán)境的測試的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素

　　B、注冊會計師在對控制環(huán)境的了解過程中應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行

　　C、注冊會計師可以只了解那些對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制

　　D、就控制環(huán)境而言，注冊會計師可以選擇測試那些對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制

　　【答案】ABD【解析】在全面了解的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以選擇那些對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進行測試，選項C錯誤。

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