2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》臨考押密試卷

　　三、計(jì)算題

　　1.【答案及解析】

　　本題涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

　　(1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=34000 × 50%+17000+45200÷(1+13%) ×13%-45200×5%÷(1+13%) ×13%=39200-260=38940(元)購(gòu)入貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;用于贈(zèng)送的視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(2)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅=(150000+10000 × 20+6000)÷(1+17%)× 17%+79100÷(1+13%)×13%=51726.5+9100=60826.50(元)

　　該企業(yè)銷售自己使用過(guò)的舊包裝物和下腳料都按規(guī)定稅率征稅。

　　(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=60826.5-3、8940-3000=18886.5(元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20000 ×5%=1000(元)。

　　商業(yè)企業(yè)收取的不與銷售額掛鉤的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2.【答案及解析】

　　(1)該廣告公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(80-70)+10] × 5%=1(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅依據(jù)扣除公告發(fā)布費(fèi)，但不能扣除廣告制作費(fèi)。

　　(2)該廣告公司應(yīng)納的印花稅=(80+10)×0.5‰=0.045(萬(wàn)元)

　　按照加工承攬合同計(jì)算繳納印花稅。

　　(3)該廣告公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=[(80—70)+10]× 15%=3(萬(wàn)元)

　　1季度預(yù)交所得稅=3×25%=0.75(萬(wàn)元)。

　　(4)該廣告公司應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅代付攝影師張某個(gè)人所得稅=4000 ×(1-20%)÷84%×20%=3809.52 × 20%=761.9(元)

　　代扣化妝師王某個(gè)人所得稅=(2000—800) ×20%=240(元)

　　合計(jì)扣稅=761.9+240=1001.9(元)。

　　3.【答案及解析】

　　(1)權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅5 × 2=1O(元)。

　　(2)保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅=(20000+10800)×1‰=30.80(元)。

　　(3)貸款合同應(yīng)納印花稅=5000000 × 0.05%=250(元)。

　　(4)與煉鋼廠加工服裝合同應(yīng)納稅=(20000+30000) ×0.5‰=25(元)。

　　(5)與食品廠加工服裝合同應(yīng)納稅=300000 ×0.3‰+40000 ×0.5‰=110(元)。

　　(6)轉(zhuǎn)讓專利申請(qǐng)權(quán)應(yīng)納印花稅=10000 ×0.3%o=3(元)。

　　(7)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)納印花稅=120000×0.5‰=60(元)。

　　(8)與鐵路部門(mén)簽訂貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=36000 × l‰=36(元)。

　　運(yùn)輸費(fèi)與保管費(fèi)無(wú)法區(qū)分的，從高計(jì)稅。