2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》臨考押密試卷

　　四、綜合題(本題型共2小題。第l小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條65元。2009年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗(yàn)收入庫，收購價(jià)格80000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，裝卸費(fèi)500元;從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲。取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫;從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

　　(2)本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。

　　(3)與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換，卷煙按調(diào)撥價(jià)確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價(jià)格為500000元，卷煙廠支付了補(bǔ)價(jià)，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。

　　(4)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格為51250美元，另外發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)39000元，關(guān)稅稅率l0%;進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格20590美元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600美元，發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2000元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已取得普通貨運(yùn)發(fā)票。

　　(5)將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車問領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。

　　(6)向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

　　(7)以l0大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。

　　(8)將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會(huì)上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實(shí)際生產(chǎn)成本為12000元。

　　(9)當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000 元。本月外購煙絲期初庫存成本l00000元，期末庫存成本154000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，匯率按l美元=8元人民幣計(jì)算。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額;

　　(2)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額：

　　(3)該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額;

　　(4)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(5)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅;

　　(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅;

　　(7)該企業(yè)當(dāng)期計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額;

　　(8)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。