2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)�擬試題(1)

　　企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

　　城建稅和教育費附加合計=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(萬元)

　　綜上，第三行：營業(yè)稅金及附加=6.50+9+203.60=219.1(萬元)

　　第八行：營業(yè)利潤=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(萬元)

　　第九行：營業(yè)外收入=650-300=350(萬元)

　　第十行：營業(yè)外支出=500(萬)

　　第十一行：利潤總額=5447.84+350-500=5297.84(萬元)

　　第十三行：調(diào)增48萬元

　　業(yè)務(wù)招待費限額=(15000+300)×5‰=76.5萬元>120×60%=72(萬元)

　　所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費為72萬元。

　　依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?。

　　第十三行應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120-72=48(萬元)

　　第十四行： 0

　　廣告宣傳費扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬元)

　　本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，所以，第十四行調(diào)整為0;

　　依據(jù)：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　第十五行：0

　　福利費用稅前扣除限額=820×14%=114.8(萬元)大于實際發(fā)生98萬元，所以，福利費用據(jù)實扣除;

　　第十六行：工會經(jīng)費稅前扣除限額=820×2%=16.4(萬元)和實際發(fā)生16.4萬元一致，所以，工會經(jīng)費不調(diào)整;

　　教育經(jīng)費稅前扣除限額=820×2.5%=20.50(萬元)小于實際發(fā)生25萬元，所以，教育費調(diào)整增加25-20.5=4.5(萬元);

　　第十六行：0+4.5=4.5(萬元)

　　三項經(jīng)費稅前扣除規(guī)定：職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予扣除;職工工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)是，不超過工資薪金總額2%部分，準(zhǔn)予扣除。對于職工教育經(jīng)費，扣除標(biāo)準(zhǔn)有所提高，新標(biāo)準(zhǔn)是不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;而且對超標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　第十七行：調(diào)增50萬元

　　捐贈限額=5297.84×12%=635.74(萬元)

　　向災(zāi)區(qū)捐款300萬元，小于限額，所以，據(jù)實扣除，不做調(diào)整;

　　行政罰款要全額調(diào)整。

　　第十七行：營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬元依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除，超過的不得稅前扣除;行政罰款不得稅前扣除。

　　第十八行：

　　財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　金融機(jī)構(gòu)年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息=1000×5.8%=58(萬元)

　　第十八行：其他調(diào)增項目(財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額)=120-58=62(萬元)

　　綜上，第十二行：48+4.5+50+62=164.5(萬元)

　　當(dāng)期產(chǎn)品研發(fā)費用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計50%扣除。

　　第二十行：280×50%=140(萬元)

　　第二十二行：減免稅項目：350萬元

　　綜上，第十九行：140+130+350+380=1000(萬元)

　　第二十三行，廣告費用本年指標(biāo)有結(jié)余，結(jié)余2295-1400=895(萬元)可以抵減上年結(jié)余廣告費用380萬，即影響納稅調(diào)減380萬元。

　　第二十四行：年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297.84+164.5-1000=?4462.34(萬元)

　　第二十六行：企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納所得稅=4462.34 ×25%=1115.59((萬元)