2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(8)

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】土地增值稅實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就繳納一次土地增值稅;土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率;土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.【答案】C

　　【解析】贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖發(fā)生了權(quán)屬變更，但未取得收入，不征土地增值稅。個(gè)人之間互換自有住房，經(jīng)稅務(wù)局核實(shí)，可免征土地增值稅。抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)屬變更并給轉(zhuǎn)讓人帶來利益(作價(jià)抵債)，應(yīng)征土地增值稅。在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　　3.【答案】B

　　【解析】在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

　　4.【答案】A

　　【解析】允許該企業(yè)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(100+600)×10%=70(萬元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已經(jīng)包括在管理費(fèi)用中，不能再單獨(dú)扣除，所以不能選擇AD;其次，在房地產(chǎn)銷售時(shí)，并不會產(chǎn)生房產(chǎn)稅，所以不能選擇B。

　　6.【答案】 B

　　【解析】評估價(jià)格=12000×70%=8400(萬元)，有關(guān)的稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(萬元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬元)。

　　7.【答案】B

　　【解析】①收入總額為2000萬元;②扣除項(xiàng)目金額=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%)+(200+400)×20%=200+400+60+110+120=890(萬元);③增值額=2000-890=1110(萬元);④增值率=1110÷890=124.72%，適用50%的稅率，15%的速算扣除系數(shù);⑤應(yīng)納稅額=1110×50%-890×15%=555-133.5=421.5(萬元)。

　　8.【答案】A

　　【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，土地增值額=500-800×50%-30=500-430=70(萬元);增值率=70÷430=16.28%，增值額未超過扣除金額的50%，稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

　　9.【答案】A

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+150+50=500(萬元)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

　　10.【答案】B

　　【解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料。

　　2011年注冊會計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測：9月10日-11日

　　2011年注冊會計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測：3月-4月

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