| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：簡(jiǎn)答題 |
| 第 9 頁：綜合題 |
67某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
(3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
(5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā)。
(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問：計(jì)算卷煙廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
答案解析:
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
�、偻赓彑熑~進(jìn)項(xiàng)稅額=[40×(1+10%)+40×(1+10%)×20%]×13%+3.33÷(1+11%)×11%=7.19(萬元)②外購煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬元)
�、�2013年8月1日起，購進(jìn)小汽車取得的增值稅專用發(fā)票，增值稅5.1萬元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;
�、芙邮芡顿Y的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證1.7萬元可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;
�、轃熃z因非正常損失，原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理=(3-0.465)×17%+0.465×11%=0.48(萬元)
�、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣：8.74萬元
�、呋刭徱翌惥頍熑〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元準(zhǔn)予抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48+8.74+20.4=112.01(萬元)
68某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
(3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
(5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā)。
(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
問：計(jì)算卷煙廠的銷項(xiàng)稅額;
答案解析:
本月銷項(xiàng)稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17% =747.22(萬元)
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