40 A國公民羅伯特于2013年3月～12份在華工作，在華工作期間取得收入如下：

　　(1)每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資24000元;12月取得回國探親費(fèi)20000元。

　　(2)5月羅伯特以10萬元購買甲公司“打包債權(quán)”20萬元，其中A欠甲公司10萬元，B欠甲公司6萬元，C欠甲公司4萬元。2013年6月羅伯特從B債務(wù)人處追回債款5萬元。

　　(3)羅伯特于7月為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，7月份分別支付l0000元、15000元，8月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)。

　　(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

　　(5)10月份羅伯特從中國境內(nèi)任職單位低價(jià)購進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付房屋成本25萬元，該房屋的市場價(jià)格31萬元。

　　(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當(dāng)月由境內(nèi)某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會團(tuán)體捐贈給貧困山區(qū)20000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：

　　(1)計(jì)算3月～12月份羅伯特工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計(jì)算羅伯特處置債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計(jì)算羅伯特設(shè)計(jì)規(guī)劃圖取得的所得應(yīng)納的個人所得稅。

　　(4)計(jì)算羅伯特拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅。

　　(5)計(jì)算羅伯特低價(jià)購房應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(6)計(jì)算羅伯特取得稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)羅伯特在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費(fèi)可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

　　2013年3月～12月份羅伯特工資收入在中國應(yīng)繳納個人所得稅=[(24000-4800)×25%-10053×10=37950(元)

　　(2)處置債權(quán)成本費(fèi)用一個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出X當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10×6/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5-3)×20%=0.4(萬元)=4000(元)

　　(3)勞務(wù)報(bào)酬凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次取得收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收人”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　(4)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　(5)單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項(xiàng)目，適用年終一次性獎金方法計(jì)稅。應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算方法為：(310000-250000)÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元。

　　應(yīng)納個人所得稅=(310000-250000)×20%-555=11445(元)

　　(6)捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-96003×20%×(1-30%)=3136(元)

　　【英文答案】

　　(1)Robert has resided in the territory of China for more than 90 Days And LessThanOneYearheissubjecttoindividualincometaxbasedonthewagesearnedwithintheterritoryofChina，visitfeesisexemptfromindividualincometax.

　　IndividualincometaxpayableleviedonRobert’swagesfromMarchtoDecember2013inChina=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(Yuan)

　　(2)Thecostincurredfromdealingwithclaims=Actualcostincurredfrompurchasing‘packaged'claims×Bookvalueofclaimsneedtobedealtwith+Bookvalueof‘packaged’

　　claims=10×6/20=3(tenthousandYuan)，Taxpayable=(5-3)×20%=0.4(tenthousandYuan)=4000(Yuan)

　　(3)Whereincomereceivedfromrenderingservicesisone-offincome，taxableincomeShoul

　　dbedeterminedaccordingtothefrequencyofcollectioniWhereincomereceivedfromrend

　　eringservicescontinuously，taxableincomeshouldbedeterminedaccordingtotheincomere

　　ceivedfromonemonth;Designbusinessesaredividedintothreetimestocollecttheincome.

　　whichisreferredtoone-offincome，andnotcontinuousincome.SoIndividual

　　incometaxpayablefromdesigningbusiness=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(Yuan)

　　(4)Individualincometaxpayableleviedonincomefromsellingartwork=(500000-100000-50000)×20%=70000(Yuan)

　　(5)Wherecompanysellshousestoemployeesatlowerprice，thereducedpaymentsareSubject

　　totaxinaccordancewiththemethodofone-offbonusearneD.Thecalculationofindividualincometaxpayableisasfollow：

　　(310000-250000)÷12=5000(Yuan)，applicabletaxrateis20%，quickdeductionAmountis555Yuan.

　　Individualincometaxpayable=(310000-250000)×20%-555=11445(Yuan)

　　(6)Thedeductionlimitofthedonation=40000×(1-20%)×30%=9600(Yuan)

　　Taxpayableleviedonremunerationincome=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(Yuan)

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