11.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為(　)。

　　A、0.2萬元

　　B、2萬元

　　C、4萬元

　　D、10萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算特殊問題的知識點。處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)所得50-40=10(萬元)，應(yīng)納個人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。

　　12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入

　　B、非營利性組織從事經(jīng)營活動取得的收入

　　C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D、依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核不征稅和免稅收入的知識點。選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　13.下列關(guān)于保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是(　)。

　　A、非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%

　　B、有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%

　　C、短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%

　　D、非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.5%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%。

　　14.北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級分支機構(gòu)，2011年上海分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、42.01

　　B、45.01

　　C、50

　　D、100

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅征收管理的知識點。分支機構(gòu)分攤比例=(該支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30所以，深圳分支機構(gòu)分攤比例=[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%深圳分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅=200×50%×42.01%=42.01(萬元)

　　15.下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是(　)。

　　A、企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出

　　B、逾期償還貸款的銀行罰息

　　C、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　D、經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

　　16.企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A、企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息

　　B、企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息

　　C、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的、持有期間尚未兌付的國債利息

　　D、企業(yè)持有2012年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠的知識點。選項A、B、C均為免征所得稅的利息。對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　17.甲生產(chǎn)企業(yè)2012年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、11.48

　　B、11.9

　　C、1.48

　　D、21.48

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考核債務(wù)重組的知識點�？煽鄢�的財產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)

　　視同銷售所得=220-180=40(萬元)

　　債務(wù)重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項關(guān)于收入實現(xiàn)確認的說法中，不正確的是( )。

　　A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C、特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源確定的知識點。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　19.某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為( )萬元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　20.某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為( )萬元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　21.甲生產(chǎn)企業(yè)2012年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、11.48

　　B、11.9

　　C、1.48

　　D、21.48

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核債務(wù)重組的知識點。可扣除的財產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)

　　視同銷售所得=220-180=40(萬元)

　　債務(wù)重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)

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