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2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》選擇題及答案(16)

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  1.某商貿(mào)企業(yè)2012年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元),發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中:廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元),發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。

  A、850

  B、842

  C、844

  D、902

  【正確答案】B

  【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元),實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小,即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元),超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

  2.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2012年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元,銷售邊角余料收入300萬元,出租房屋收入200萬元,投資收益100萬元,接受捐贈(zèng)收入50萬元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元,則該企業(yè)2012年度計(jì)算所得稅時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除( )萬元。

  A、450

  B、500

  C、50

  D、350

  【正確答案】A

  【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2012年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬元),實(shí)際發(fā)生350+150=500(萬元),準(zhǔn)予扣除450萬元。

  3.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,2011年度虧損20萬元,2012年度盈利35萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

  A、1.5

  B、2.25

  C、3

  D、3.75

  【正確答案】C

  【答案解析】2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

  4.2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建,籌建期為1年,籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元,2013年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營,取得營業(yè)收入1000萬元,該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除,2013年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為( )萬元。

  A、300

  B、250

  C、280

  D、220

  【正確答案】C

  【答案解析】企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

  可以扣除的開辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬元)

  5.某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè),2012年全部保費(fèi)收入為9000萬元,退保金500萬元,發(fā)生銷售保險(xiǎn)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出1300萬元,該企業(yè)2012年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)傭金及手續(xù)費(fèi)納稅調(diào)整金額為( )萬元。

  A、0

  B、25

  C、200

  D、450

  【正確答案】B

  【答案解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額。傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額=(9000-500)×15%=1275(萬元),實(shí)際發(fā)生額為1300萬元,納稅調(diào)增金額=1300-1275=25(萬元)。

  6.某居民企業(yè)2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元,福利費(fèi)本期發(fā)生20萬元,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元,已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元,該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

  A、0

  B、0.75

  C、9.75

  D、5.50

  【正確答案】B

  【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元),實(shí)際發(fā)生20萬元,準(zhǔn)予扣除20萬元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元),實(shí)際發(fā)生3萬元,可以據(jù)實(shí)扣除,職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元),實(shí)際發(fā)生4.50萬元,準(zhǔn)予扣除3.75萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬元)

  7.下列項(xiàng)目中,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。

  A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

  B、向股東分配的利潤

  C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

  D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

  【正確答案】A

  【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

  8.某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25萬元。經(jīng)某注冊會(huì)計(jì)師審核,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借用期限6個(gè)月,支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元,借用期限8個(gè)月,支付借款利息3.5萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

  A、21.5

  B、26.5

  C、30.5

  D、33.5

  【正確答案】B

  【答案解析】銀行的利率=(5×2)÷200=5%;可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×8=2(萬元);超標(biāo)準(zhǔn)=3.5-2=1.5(萬元);應(yīng)納稅所得額=25+1.5=26.5(萬元)

  9.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的敘述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。

  A、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2:1

  B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

  C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1

  D、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

  【正確答案】B

  【答案解析】金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1,金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2:1;企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除金額,不是據(jù)實(shí)扣除。

  10.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用為( )萬元。

  A、0

  B、102

  C、110

  D、68

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元),實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小,即12萬元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用=(110-20+12)=102(萬元).

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