>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　單選題：

　　下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A. 外購自用的小汽車

　　B. 因地震災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

　　C. 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

　　D. 為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料

　　【正確率】22.61%

　　點(diǎn)評：本題還是比較簡單的，考查的是進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形，2013年8月1日以后，購進(jìn)小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;地震災(zāi)害屬于正常損失，也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 的;企業(yè)購進(jìn)用于經(jīng)營的物品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。有機(jī)肥屬于免稅產(chǎn)品，外購原料不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以本題應(yīng)該選D。

　　應(yīng)納增值稅稅額

　　單選題：

　　某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額(　)。

　　A. 250498元

　　B. 250430元

　　C. 280772元

　　D. 248628元

　　【正確率】40.46%

　　點(diǎn)評：本題因?yàn)橘|(zhì)量原因退回，屬于銷售折讓，根據(jù)規(guī)定，銷售價格可以沖減銷項(xiàng)稅;當(dāng)時購進(jìn)價格可以沖減進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說零售價6786計算的銷項(xiàng)稅要沖減銷項(xiàng)稅;購進(jìn)價格的稅額1870要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

　　所以本題增值稅=(280*7020-6786*2)÷1.17*17%-(35000-1870)=250498(元)

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