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　　單選題

　　2014年中國(guó)某知名作家創(chuàng)造了一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，3月份收到預(yù)付稿酬30000元;5月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入200000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定在境外繳納了個(gè)人所得稅20000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是(　)元。

　　A、4480

　　B、19840

　　C、14480

　　D、18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

　　拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。

　　在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)

　　2.多選題

　　下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

　　B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

　　C、保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)

　　D、內(nèi)地單位投資者通過(guò)滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒(méi)有免稅規(guī)定。

　　3.單選題

　　下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　C、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　【正確答案】D

　　【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　4.單選題

　　某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門(mén)票、餐費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元;組織境外旅游共收取30萬(wàn)元，另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬(wàn)元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、1.8

　　B、3.5

　　C、2.6

　　D、2.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬(wàn)元)

　　5.單選題

　　甲公司2015年6月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一套購(gòu)置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中另外收取了10萬(wàn)元的延期付款利息。該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為120萬(wàn)元，在購(gòu)置過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)5萬(wàn)元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、4.5

　　B、4.25

　　C、3.75

　　D、4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入(包括價(jià)外費(fèi)用)減去購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬(wàn)元)。

　　6.單選題

　　2015年6月某企業(yè)購(gòu)置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用其計(jì)265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬(wàn)元;將1500平方米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、180

　　B、198.3

　　C、222.25

　　D、360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬(wàn)元)。

　　7.單選題

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求李某補(bǔ)繳稅款

　　B、要求張某補(bǔ)繳稅款

　　C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

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