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　　1、多選題

　　甲公司8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有( )。

　　A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

　　B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

　　C、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò)500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。

　　2、多選題

　　下列項(xiàng)目不可以稅前扣除的有( )。

　　A、罰息

　　B、向投資者支付的股息、紅利

　　C、提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

　　D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付，不可以稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　3、單選題

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于( )年。

　　A、2

　　B、3

　　C、5

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

　　4、單選題

　　甲投資公司2014年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、400

　　C、1200

　　D、1600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元)。

　　5、多選題

　　下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說(shuō)法正確的有( )。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本

　　B、以無(wú)形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　D、以外購(gòu)的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　6、單選題

　　在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)甲企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)取得勞務(wù)收入200萬(wàn)元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅是( )萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得，均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅，稅率為10%。甲企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=200×10%=20(萬(wàn)元)。

　　7、多選題

　　下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有( )。

　　A、基本工資

　　B、獎(jiǎng)金

　　C、津貼

　　D、非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　8、多選題

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓( )取得的收入。

　　A、無(wú)形資產(chǎn)

　　B、存貨

　　C、股權(quán)

　　D、固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷(xiāo)售存貨取得的收入屬于銷(xiāo)售貨物收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　9、單選題

　　甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬(wàn)元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計(jì)100萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)

　　10、多選題

　　下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不符合印花稅條例規(guī)定的有( )。

　　A、對(duì)于以貨換貨方式簽訂合同的，應(yīng)以差價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

　　B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)不包含研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　D、對(duì)于受托方提供主要材料和輔料的加工合同，提供的原材料和輔料按照購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅貼花，取得的加工費(fèi)收入按照加工承攬合同計(jì)稅貼花

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對(duì)采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

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