11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　)。

　　A、7.53萬元

　　B、7.55萬元

　　C、7.7萬元

　　D、36萬元

　　正確答案：B

　　解析：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬元。

　　12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬元。廣告費120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計為( )萬元。

　　A、160

　　B、150

　　C、125

　　D、130

　　正確答案：B

　　解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。

　　13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2014年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　正確答案：B

　　解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

　　利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)

　　公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。

　　14、某服裝企業(yè)采用買一贈一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服

　　裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠價格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠價格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。

　　A、180000

　　B、162000

　　C、156000

　　D、165000

　　正確答案：B

　　解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分攤到A款西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)

　　A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。

　　15、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

　　A、罰款

　　B、罰金

　　C、罰息

　　D、被沒收財物的損失

　　正確答案：C

　　解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù)，屬于不得扣除項目。

　　16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業(yè)稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬元、廣告費支出200萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A、24

　　B、32

　　C、46.8

　　D、52.5

　　正確答案：D

　　解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。

　　17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發(fā)生職工福利費、撥繳工會經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計( )萬元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　正確答案：B

　　解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。

　　職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生額為5萬元，據(jù)實扣除。

　　稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”=325+42+6+5=378(萬元)。

　　18、某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　正確答案：B

　　解析：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)

　　19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。

　　A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入

　　B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入

　　D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認

　　正確答案：B

　　解析：選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　20、某居民納稅人，2013年財務(wù)資料如下：

　　收入合計45萬元，成本合計38萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、1.8

　　B、1.9

　　C、2.25

　　D、3.25

　　正確答案：C

　　解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)

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