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　　多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有( )。

　　A. 單位和個(gè)人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅

　　B. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅

　　C. 航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅

　　D. 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅

　　【答案】AD

　　2.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)

　　B.貸款業(yè)務(wù)利息收入

　　C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

　　D.旅游業(yè)向旅客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　【答案】AB

　　3.下列項(xiàng)目中，符合建筑業(yè)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有 ( )。

　　A. 從事跨省工程的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款

　　C.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地

　　D. 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為機(jī)構(gòu)所在地

　　【答案】AC

　　4.下列經(jīng)營(yíng)收入中，不屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.某單位取得的技術(shù)咨詢收入

　　B.受托代理報(bào)關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)

　　C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額

　　D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費(fèi)用

　　【答案】ABC

　　5.下列項(xiàng)目中，符合金融保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。

　　A.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天

　　B. 貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天

　　C.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天

　　D. 金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當(dāng)天

　　【答案】AC

　　6.下列項(xiàng)目中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。

　　A.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入

　　B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)

　　C.養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)

　　D.自建住房銷售給本單位職工

　　【答案】ABC

　　7.下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有( )。

　　A.納稅人提供的裝飾勞務(wù)

　　B.總承包人將部分工程分包給分包人

　　C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人

　　D.自建房屋對(duì)外銷售

　　【答案】AB

　　8.下列項(xiàng)目中，不符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時(shí)一并銷售附著于土地上的固定資產(chǎn)中的貨物或者不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售，全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　C.個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含)的非普通住房對(duì)外銷售，全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　D.個(gè)人及購(gòu)買超過5年(含)的普通住房對(duì)外銷售，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】ACD

　　9.下列項(xiàng)目中，屬于表述正確的有( )。

　　A.建材商店銷售購(gòu)進(jìn)建材的同時(shí)還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額

　　B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為

　　C.個(gè)人銷售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅

　　D.非郵政部門賣雜志應(yīng)該繳納增值稅

　　【答案】CD

　　三、計(jì)算題

　　1.某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為4個(gè)季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬元(500×5%÷4)。該企業(yè)4個(gè)季度償還利息的情況如下：

　　(1)第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。

　　(2)第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款利息;但是收到B公司償還的利息20萬元。

　　(3)第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。

　　(4)第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款利息。

　　要求：分別計(jì)算各季度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案及解析】

　　考生在計(jì)算該題時(shí)，要注意以下問題：

　　第一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅;

　　第二、貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期超過90天后仍然未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　第三、對(duì)已繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍然未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　第四、納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天(不含)以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。

　　(1)第1季度：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)

　　(2)第2季度：

　　本季度應(yīng)收的貸款利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)

　　第1季度的6.25萬元的利息可從B公司的貸款利息中減除，按余額繳納營(yíng)業(yè)稅，所以，B公司的貸款利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20-6.25)×5%=0.6875(萬元)

　　(3)第3季度：

　　收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25×5%×2=0.6250(萬元)

　　取得的第2季度的應(yīng)收未收利息在第2季度已納營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)第4季度：

　　第3季度的利息已繳納過營(yíng)業(yè)稅，不必再繳納;第4季度的利息應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)

　　2.甲建筑工程公司(有資質(zhì))2013年發(fā)生以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完工，并收取了價(jià)款：

　　(1)中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：

　�、俦竟靖皆O(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價(jià)值2000萬元;

　　②外購(gòu)鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款1500萬元，增值稅85萬元;

　�、鄹綄俜仟�(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價(jià)值500萬元;

　�、軐懽謽遣Ａ粔こ贪l(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價(jià)值900萬元，安裝費(fèi)用100萬元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時(shí)外購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)稅為120萬元)。

　　(2)自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費(fèi)用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元;另一幢出售，售價(jià)600萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤(rùn)率為10%)

　　要求：(1)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。

　　(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

　　該公司營(yíng)業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造;寫字樓的出租;自建建筑物的銷售。

　�、賹懽謽堑慕ㄔ�，不應(yīng)該包括附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的價(jià)值500萬元金屬結(jié)構(gòu);但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的價(jià)值2000萬元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計(jì)稅依據(jù)中。

　　寫字樓工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(8000-500)×3%=225萬元

　�、谧越ńㄖ锍鍪郏瑫�(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其適用稅率是3%，而出售自建建筑物屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率為5%。

　　出售自建建筑物應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400×2×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%

　　=27.22+30=57.22萬元

　　③出租自建寫字樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=90×5%=4.5萬元

　　甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=225+57.22+4.5=286.72萬元

　　(2)甲建筑公司應(yīng)納增值稅：

　　根據(jù)規(guī)定，對(duì)符合條件的建筑施工企業(yè)，其銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入征收增值稅。

　　附設(shè)工廠制造金屬構(gòu)件應(yīng)納增值稅=500×17%=51萬元

　　(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　�、賾�(yīng)納增值稅=900÷(1+17%)×17%-120=10.77萬元

　　②應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×3%=3萬元

　　3.地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得門票收入540萬元(含桑那按摩300萬元);

　　(2)健身房收入240萬元(含飲料收入2萬元);歌廳收入56萬元;

　　(3)內(nèi)設(shè)不獨(dú)立核算的餐廳取得餐飲收入124萬元(含銷售自制的啤酒56噸);

　　(4)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當(dāng)年的銷售收入為120萬元。

　　當(dāng)?shù)卣?guī)定，歌廳的營(yíng)業(yè)稅稅率為 20%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅;

　　(4)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　【答案及解析】

　　(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=540×5%+240×5%+56×20%+124×5%

　　=27+12+11.2+6.2=56.4(萬元)

　　(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅：

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=56×250=14000(元)

　　(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：

　　應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%≈3.5(萬元)

　　(4)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加：

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(56.4+1.4+3.5)×(7%+3%)=6.13(萬元)

　　加：

　　4.順豐建筑公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明金額為8.5萬元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)木材、鋁合金等材料，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的金額為20萬元。

　　(3)當(dāng)月使用上述購(gòu)進(jìn)的木材、鋁合金的40%生產(chǎn)各種建材1000㎡，每㎡的建材平均的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為0.012萬元。其中的800㎡銷售給甲施工企業(yè)，另外200㎡的建材由于本企業(yè)自建的廠房。該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了證明。已知該自建項(xiàng)目當(dāng)月的投資額為900萬元(含自產(chǎn)自用的建材)

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料回答以下問題：

　　(1)公司購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)能否從營(yíng)業(yè)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　(2)公司購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　(3)公司銷售自產(chǎn)建材和將自產(chǎn)建材用于自建項(xiàng)目適用什么樣的稅收政策?

　　(4)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(該公司已選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅)

　　(5)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案】

　　(1)營(yíng)業(yè)稅的納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，通過換算為不含增值稅的價(jià)款，計(jì)算抵免營(yíng)業(yè)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼續(xù)抵免。

　　(2)該公司購(gòu)進(jìn)木材、鋁合金的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從營(yíng)業(yè)稅和增值稅中抵扣，即使是其中的40%生產(chǎn)了建材并銷售，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槠溥x擇了按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

　　(3)根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

　　(4)自產(chǎn)建材用于其在建工程屬于視同銷售的行為。由于其選擇了按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，所以：

　　應(yīng)納增值稅=0.012×1000×3%=0.36(萬元)

　　(注：如果該公司對(duì)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅的行為，選擇了按照一般納稅人繳納增值稅，則其用于在建工程所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除。)

　　(5)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)該將已繳納增值稅的營(yíng)業(yè)額剔除。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(900-200×0.012)×3%=26.928(萬元)

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