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1、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A.8910元
B.125000元
C.49500元
D.148500元
【答案】B
【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)
2、下列選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
B.對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額
【答案】A
【解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定
C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】B
【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定。
4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為( )。(消費(fèi)稅稅率10%，不考慮地方教育附加)
A.584萬元
B.558.8萬元
C.525.2萬元
D.914萬元
【答案】A
【解析】摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)
應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)
應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)
5、下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
6、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖
【答案】B
【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。
7、下列車輛中，可以免征車輛購置稅的是( )。
A、回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用的進(jìn)口小汽車
B、四輪農(nóng)用運(yùn)輸車
C、長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口2輛自用小汽車
D、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。
選項(xiàng)B，自2004年10月1日起，對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅
選項(xiàng)C，長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅。
8、某貨運(yùn)公司于重型機(jī)械廠簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵外阜某地，運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，裝卸費(fèi)用0.5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳印花稅額為( )元。
A、2.5
B、5
C、20
D、22.5
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=40000×0.5‰=20(元)
9、2014年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2800元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5500元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)繳租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。
A、7.5元
B、8元
C、9元
D、12.5元
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=(5500+8500)×1‰-5=9(元)
10、甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)600萬元，其技術(shù)報(bào)酬金額為400萬元。該合同甲、乙各持一份，共繳納的印花稅為( )元。
A、500
B、2400
C、3000
D、3600
【正確答案】B
【答案解析】印花稅=400×0.3‰×2×10000=2400(元)
11、某企業(yè)2014年2月開業(yè)，建賬時(shí)共設(shè)9個(gè)賬簿，其中包括1年資金賬簿，資金賬簿中記載實(shí)收資本與資本公積金額為280萬元，設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A、45
B、1500
C、1440
D、1545
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=280×0.5‰×10000+8×5=1440(元)
12、對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，下列關(guān)于印花稅表述正確的是( )。
A、應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花稅票
B、應(yīng)按修改后的總金額重貼印花稅票
C、應(yīng)貼印花稅票5元
D、一般不再補(bǔ)貼印花稅票
【正確答案】A
【答案解析】對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)或者抵用。
13、對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，下列稅務(wù)處理不正確的是( )。
A、取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，依法征收企業(yè)所得稅
B、取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，不征收企業(yè)所得稅
C、取得的股息紅利所得，依法計(jì)征企業(yè)所得稅
D、連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅
【正確答案】B
【答案解析】對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅;取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
14、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋減半征收契稅的是( )。
A.公租房經(jīng)營(yíng)單位購買住房作為公租房的
B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權(quán)
C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
D.對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的
【答案】D
15、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款的當(dāng)天
【答案】D
【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
16、下列稅種中，不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的是( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.土地增值稅
D.車輛購置稅
【答案】C
【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項(xiàng)C屬于地稅的征管范圍。
17、某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，承受原企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
【答案】A
【解析】非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承續(xù)原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
18、下列各項(xiàng)中，不屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，不需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.平整土地
B.投資入股的自建建筑物
C.搭腳手架
D.鉆井
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，其他ACD三項(xiàng)均屬于“建筑業(yè)”稅目中的其他工程作業(yè)范圍。
19、甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項(xiàng)工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元;工程完工后，雙方結(jié)算價(jià)款。由于提前竣工，取得提前竣工獎(jiǎng)100萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據(jù)外國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)
B.依據(jù)我國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境外的企業(yè)
C.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
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