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1、單選題
2013年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2014年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是( )。
A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元
B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元
C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元
D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬(wàn)元)
2、單選題
某居民企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、19.40
B、28.40
C、30.00
D、31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬(wàn)元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬(wàn)元)，購(gòu)買(mǎi)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬(wàn)元)
3、單選題
某機(jī)械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，銷售材料收入200萬(wàn)元，處置舊廠房取得收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬(wàn)元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為21萬(wàn)元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
4、單選題
某企業(yè)2014年將自行開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A、8910元
B、125000元
C、49500元
D、148500元
【正確答案】B
【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元(800-200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)
5、單選題
下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A、向投資者支付的股息
B、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
C、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D、內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
6、單選題
某技術(shù)開(kāi)發(fā)公司2014年2月外購(gòu)一臺(tái)用于研發(fā)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅10.2萬(wàn)元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整額是( )。
A、49萬(wàn)元
B、50萬(wàn)元
C、60萬(wàn)元
D、70.2萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的折舊費(fèi)=60÷5÷12×10=10萬(wàn)元，稅法規(guī)定對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，即稅前扣除60萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=60-10=50萬(wàn)元
7、單選題
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬(wàn)元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬(wàn)，2013年經(jīng)認(rèn)定虧損為50萬(wàn)，則2014年度應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。
A、47.5
B、40
C、30
D、12.5
【正確答案】A
【答案解析】2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬(wàn)元)。
8、單選題
外籍個(gè)人獲得的下列各項(xiàng)收入中，不得享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠的是( )。
A、探親費(fèi)收入
B、實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入
C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、探親期間境內(nèi)工資收入
【正確答案】D
【答案解析】探親期間境內(nèi)工資收入，無(wú)免稅規(guī)定。
9、單選題
下列各項(xiàng)中，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的是( )。
A、國(guó)債利息收入
B、查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅稅款
C、超標(biāo)準(zhǔn)列支的福利費(fèi)
D、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免稅，所以要調(diào)減;選項(xiàng)B，查補(bǔ)的價(jià)內(nèi)稅及費(fèi)用性稅金在補(bǔ)繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項(xiàng)目;選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以稅前扣除，無(wú)需納稅調(diào)增。
10、單選題
某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2014年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬(wàn)，支出職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8.4萬(wàn)元，該企業(yè)2014年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A、513.4
B、503.4
C、495.2
D、497.2
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
職工福利費(fèi)扣除限額為420×14%=58.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除58.8萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2.5%=10.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+8+8.4=495.2(萬(wàn)元)。
11、單選題
關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說(shuō)法不正確的是( )。
A、利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，不視同銷售確認(rèn)收入
C、外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入
D、自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。
12、單選題
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是指( )。
A、30%
B、40%
C、50%
D、70%
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，修理費(fèi)用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是50%。
13、單選題
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專業(yè)設(shè)備投資額的( )抵減( )。
A、10%，稅額
B、15%，減計(jì)收入
C、70%，加速折舊優(yōu)惠
D、90%，加計(jì)扣除優(yōu)惠
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。
14、單選題
企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
15、單選題
下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是( )。
A、企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用
B、個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬
C、個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。
16、單選題
王先生所在的公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股;該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2014年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年8月18日王先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票50000股，當(dāng)月該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、0
B、30465
C、32475
D、37965
【正確答案】B
【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
17、單選題
某教授2014年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A、1952
B、1288
C、1566.4
D、1808
【正確答案】D
【答案解析】小說(shuō)手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。
18、單選題
中國(guó)公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育，李某就該筆稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、1052
B、1064
C、1540
D、2072
【正確答案】C
【答案解析】向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除。個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。
19、單選題
以下所得，應(yīng)按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A、參加有獎(jiǎng)銷售所得贈(zèng)品
B、個(gè)人兼職取得的收入
C、個(gè)人對(duì)其任職公司投資取得的股息
D、個(gè)人取得任職公司股票增值權(quán)和限制性股票的所得
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。
20、單選題
2014年12月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、6900
B、7100
C、7200
D、7280
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納稅所得額的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，
由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。
個(gè)人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。
21、多選題
下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A、國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅
B、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅
C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅
D、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核個(gè)稅的免征政策，上述選項(xiàng)全部正確。
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