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　　1.多選題

　　依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不得扣除已納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾

　　B、以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾

　　C、以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油

　　D、以委托加工收回的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　【答案】BD

　　【解析】

　　納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，不在可以抵扣的消費(fèi)稅范圍內(nèi)。

　　2.單選題

　　卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，支付收購價(jià)款50000元。該卷煙廠將該批煙葉全部運(yùn)往甲煙絲加工廠，委托其加工生產(chǎn)煙絲4000斤，發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。本月煙絲加工完畢，卷煙廠全部收回，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用票，注明的加工費(fèi)為6000元。甲煙絲加工廠該類煙絲的不含稅銷售價(jià)格為25元/斤。則本月由甲煙絲加工廠代收代繳消費(fèi)稅(　)元。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A、28774.29

　　B、26202.86

　　C、30000

　　D、32451.43

　　【答案】C

　　【解析】

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。甲煙絲加工廠按其同類售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅，代收代繳消費(fèi)稅=4000×25×30%=30000(元)。

　　3.多選題

　　下列應(yīng)稅消費(fèi)品中從量征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、啤酒

　　B、黃酒

　　C、汽油

　　D、葡萄酒

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅，葡萄酒采用比例稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　4.多選題

　　下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有(　)。

　　A、納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　B、納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　C、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

　　D、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　5. 多選題

　　下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、手扶拖拉機(jī)專用輪胎

　　B、未經(jīng)涂飾的素板

　　C、每只不含稅銷售價(jià)格為8000元的手表

　　D、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，只有不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的各類手表，屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　6.單選題

　　某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2019年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元;已知上月外購的酒精不含稅價(jià)185萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精的80%，該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(　)萬元。

　　A、100.25

　　B、147.48

　　C、130.80

　　D、154.59

　　【答案】A

　　【解析】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20% 5000×0.5÷10000=100.25(萬元)

　　7.單選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品

　　B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　D、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　【答案】C

　　【解析】

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

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