點(diǎn)擊查看：2019注冊會計(jì)師《稅法》沖刺試題匯總

　　1. 多選題

　　下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)換算為不含稅價計(jì)征消費(fèi)稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應(yīng)計(jì)算征收消費(fèi)稅

　　D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

　　【答案】

　　CD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問題;選項(xiàng)B中啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2. 單選題

　　某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年1月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

　　A、48.5

　　B、51.5

　　C、20

　　D、0

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，適用的稅率為11%加0.005元/支。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×11% 300×0.025=51.5(萬元)。

　　3. 單選題

　　某進(jìn)出口公司2019年2月從韓國進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

　　A、71.50

　　B、71.05

　　C、62.12

　　D、62.21

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　(1)關(guān)稅完稅價格=150×6=900(萬元)(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬元)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)

　　4. 多選題

　　下列銷售行為征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、首飾店零售鉆石首飾

　　B、卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙

　　C、某商店零售鞭炮、焰火

　　D、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表(不含稅價為15000元/塊)

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅;鞭炮、焰火在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　5. 多選題

　　如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則(　)。

　　A、委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅

　　B、受托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅

　　C、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　【答案】

　　AC

　　【解析】

　　如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅，對受托方按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　6. 多選題

　　企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅的有(　)。

　　A、商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品后直接用于出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)納稅消費(fèi)品

　　D、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】

　　BC

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品不予免稅也不予退稅;選項(xiàng)D，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。

　　7. 多選題

　　下列有關(guān)消費(fèi)稅涉稅政策的陳述，正確的有(　)。

　　A、委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財(cái)政廳、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅

　　C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　以上選項(xiàng)均是正確的。

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