2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列各項(xiàng)中，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是(　)。

　　A、國(guó)債利息收入

　　B、查補(bǔ)的增值稅

　　C、超標(biāo)準(zhǔn)列支的福利費(fèi)

　　D、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免稅，所以要調(diào)減;選項(xiàng)B，增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)總額，因此無須進(jìn)行納稅調(diào)整;選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以稅前扣除，無需納稅調(diào)增。

　　2.單選題

　　企業(yè)支付給如下員工的報(bào)酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是(　)。

　　A、為生產(chǎn)車間雇傭臨時(shí)工

　　B、為管理部門招用實(shí)習(xí)生

　　C、為職工食堂返聘退休廚師

　　D、為宣傳產(chǎn)品雇傭季節(jié)工

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業(yè)所得稅可稅前據(jù)實(shí)扣除的工資薪金是指企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 1.合理：是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 2.據(jù)實(shí)：實(shí)際已發(fā)可扣，提而未發(fā)不可扣，但企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除。 福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。

　　3.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列扣除項(xiàng)目中的扣除標(biāo)準(zhǔn)，表述正確的有(　)。

　　A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額的14%部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得扣除

　　B、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分扣除，超過的部分不得扣除

　　C、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除

　　D、企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。注意：扣項(xiàng)項(xiàng)目中，廣宣費(fèi)和職教費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，注意區(qū)別掌握。

　　4.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前作為保險(xiǎn)費(fèi)扣除的是(　)。

　　A、企業(yè)為職工個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、按規(guī)定上繳勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　D、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的符合規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】

　　根據(jù)法稅規(guī)定，可稅前扣除的社保費(fèi)包括：1、標(biāo)準(zhǔn)五險(xiǎn)一金;2、標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)和特殊工種人身安全險(xiǎn);3、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。選項(xiàng)BCD可以在稅前扣除。

　　5.多選題

　　下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有(　)。

　　A、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出

　　B、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

　　C、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

　　D、逾期償還貸款的銀行罰息

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除;選項(xiàng)C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。

　　6.單選題

　　某企業(yè)2019年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元。所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　)萬元。

　　A、7.53

　　B、7.55

　　C、7.7

　　D、36

　　【答案】B

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股投企業(yè)外)和營(yíng)業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300 210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。

　　7.多選題

　　下列行業(yè)中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予按照不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%扣除的有(　)。

　　A、化妝品制造

　　B、家電制造與銷售

　　C、醫(yī)藥制造

　　D、除酒類之外的飲料制造

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分;化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)3個(gè)行業(yè)限額比例為30%。

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