2010年注會備考指導：提高審計檔案質(zhì)量的建議

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　　審計檔案是審計項目資料的最終集合， 是審計經(jīng)驗、業(yè)績、責任等的一個積累，是審計歷史的一個濃縮，它所保存的是審計過程中形成的各種文字、圖表、照片等每一個步驟的詳細記錄，對今后的審計發(fā)展具有借鑒意義。所以在檔案的建立、保管、查閱等方面要按照審計署6 號令《審計檔案的質(zhì)量控制》要求，形成質(zhì)量管理制度，以約束檔案的各項管理行為，比如：在檔案的裝訂上，明確責任，實行誰審計誰立卷，審結(jié)卷成，而且必須裝訂整齊、規(guī)范;在歸檔的內(nèi)容上，要做到內(nèi)容真實，來源依據(jù)充分并經(jīng)過確認的證據(jù)材料;在歸檔資料的順序上，要按照規(guī)定的排列規(guī)則，做到清晰、規(guī)范。審計檔案質(zhì)量的高低，不僅體現(xiàn)審計機關(guān)基礎(chǔ)工作的水平，同時也能反映審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的高低。總結(jié)近年來審計檔案整理工作的實踐，提出以下幾點建議：

　　一、建立檔案管理制度。審計機關(guān)應(yīng)當在每年初把整理審計檔案列入年度審計工作計劃，并制定檔案管理考核細則，實行目標考核，加強每一個審計人員的責任意識。根據(jù)“誰審計誰立卷、誰辦理誰立卷，案結(jié)卷成”的原則，要求業(yè)務(wù)人員及時把已了結(jié)的審計檔案歸檔，從制度上保證審計檔案管理的規(guī)范化。

　　二、必須保證審計過程中每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。 一個審計項目從項目計劃的安排、審計實施方案的制定、審計通知書的下發(fā)、項目實施證據(jù)的收集、審計工作底稿的編制、到審計報告、審計決定的最終落實，整個過程都有嚴格的審計工作程序和審計準則的制約。在審計過程中必須保證每一個環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量，才能保證整個審計項目的審計質(zhì)量，也才能防范審計風險。

　　三、深化三級復核是審計檔案質(zhì)量的重中之重。在以往審計檔案整理過程中三級復核存在著走過場，敷衍了事的現(xiàn)象。審計部門應(yīng)當認真嚴格地對照審計署6 號令要求，對三級復核制進行深化，將復核內(nèi)容細化并實行全面復核監(jiān)督：包括編制、調(diào)整審計實施方案，收集獲取審計證據(jù)，編寫審計日記和工作底稿，出具審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計公告以及其他審計法律文書;及時督促落實審計結(jié)果，履行審計程序和歸集審計檔案等全過程。

　　四、適應(yīng)審計工作發(fā)展的新要求，加強審計檔案質(zhì)量的事中控制與管理。 審計檔案的管理水平是隨著一定時期審計內(nèi)容和審計方式的發(fā)展變化而逐步完善和提高的。時代在進步，經(jīng)濟在發(fā)展。審計內(nèi)容和審計方式發(fā)生了變化，隨之審計檔案的管理工作將會遇到新的情況和問題。 為了能夠適應(yīng)審計工作發(fā)展的新要求，審計檔案管理工作重心也應(yīng)由事后控制與管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂婆c管理，只有加強審計檔案質(zhì)量的事中控制與管理，在現(xiàn)場審計過程中不斷探索、發(fā)現(xiàn)、研究和解決新問題，才能適應(yīng)新階段審計工作發(fā)展的新要求。