第4題

　　甲公司是增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，甲公司生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)總額為960萬元，已計(jì)提折舊總額為320萬元，其中一臺原價(jià)為60萬元的設(shè)備上月已提足折舊，但仍在繼續(xù)使用，另一臺原價(jià)為20萬元的設(shè)備，上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未投入使用，甲公司對生產(chǎn)設(shè)備均采用年限平均法計(jì)提折舊，月折舊率1%。

　　2)14日，接受乙公司投入需安裝的M生產(chǎn)設(shè)備，合同約定的價(jià)值為200萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為32萬元，由乙公司支付稅款。同約定的M生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值與公允價(jià)值相符。按投資合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中所占份額的部分為180萬元。至12月末，M生產(chǎn)設(shè)備尚在安裝調(diào)試。

　　(3)28日，因遭受臺風(fēng)襲擊損耗N生產(chǎn)設(shè)備，N生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為50萬元，包含本月折舊在內(nèi)已計(jì)提折舊29萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。損毀的材料變價(jià)收入為1萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.16萬元，款項(xiàng)已存入銀行，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失10萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，甲公司當(dāng)月生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.9

　　B.8.8

　　C.9.4

　　D.9.6

　　【答案】A

　　【解析】已提足折舊的設(shè)備不再計(jì)提折舊，本月應(yīng)計(jì)提折舊額=(960-60)×1%=9萬。

　　【考點(diǎn)】對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　2.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司接受設(shè)備投資的會計(jì)科目處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目32萬元

　　B.貸記“實(shí)收資本”科目180萬元

　　C.貸記“資本公積”科目52萬元

　　D.借記“固定資產(chǎn)”科目200萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】資料2相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　借：在建工程 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)32

　　貸：實(shí)收資本180

　　資本公積 52

　　選項(xiàng)ABC正確

　　【考點(diǎn)】實(shí)收資本的賬務(wù)處理

　　3.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司N生產(chǎn)設(shè)備損毀的會計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.將損毀設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 21

　　累計(jì)折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　B.取得殘料變價(jià)收入時(shí)：

　　借：銀行存款 1.16

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.16

　　C.保險(xiǎn)公司核定賠償時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：營業(yè)外收入 10

　　D.將損毀設(shè)備轉(zhuǎn)讓清理時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 21

　　累計(jì)折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　【選項(xiàng)】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】AB

　　【解析】N生產(chǎn)設(shè)備損毀的會計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 21

　　累計(jì)折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　借：銀行存款 1.16

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.16

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　選項(xiàng)AB正確

　　【考點(diǎn)】處置固定資產(chǎn)

　　4.【題干】根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)N生產(chǎn)設(shè)備損毀凈損失的會計(jì)科目處理正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.借記“營業(yè)外支出”科目10萬元

　　B.貸記“固定資產(chǎn)清理”科目10萬元

　　C.借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目20萬元

　　D.貸記“資產(chǎn)處置損益”科目20萬元

　　【答案】AB

　　【解析】N生產(chǎn)設(shè)備損毀的會計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 21

　　累計(jì)折舊 29

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　借：銀行存款 1.16

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.16

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　選項(xiàng)AB正確

　　【考點(diǎn)】處置固定資產(chǎn)

　　第5題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，2018年12月發(fā)生與M、N產(chǎn)品相關(guān)業(yè)務(wù)如下所示：

　　(1)該企業(yè)設(shè)有供水和供電兩個(gè)輔助車間。采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間不單獨(dú)核算制造費(fèi)用。本月發(fā)生水費(fèi)100 000元，電費(fèi)240 000元，各部門耗用的水、電數(shù)量如下表所示：

　　(2)本月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的其他費(fèi)用如下：車間管理人員薪酬50 000元，固定資產(chǎn)折舊9 000元。另以銀行存款支付車間勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用2 000元。

　　(3)月末，該企業(yè)按M、N產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用，其中，M產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，N產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為200小時(shí)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于交互分配法的表述正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

　　B.該方法提高了輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的正確性

　　C.該方法按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配生產(chǎn)費(fèi)用

　　D.該方法下輔助生產(chǎn)費(fèi)用通過兩次分配完成，加大了分配的工作量

　　【答案】BD

　　【解析】交互分配法需要考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C為順序分配法的特點(diǎn)，選項(xiàng)BD屬于交互分配法的表述。

　　【考點(diǎn)】要素費(fèi)用的歸集和分配

　　2.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間交互分配輔助費(fèi)用表述正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.供電車間交互分配率為1元/度

　　B.供水車間交互分配率為5元/噸

　　C.供電車間對外分配的費(fèi)用總額為220 000元

　　D.供水車間對外分配的費(fèi)用總額為120 000元

　　【答案】ABCD

　　【解析】供電車間交互分配率=240000/240000=1元/度，供水車間交互分配率=100000/20000=5元/噸，供電車間分配給供水車間費(fèi)用=40000×1=40000元，供水車間分配給供電車間費(fèi)用=4000×5=20000元，供電車間對外分配的費(fèi)用總額=240000-40000+20000=220000元，供水車間對外分配的費(fèi)用總額=100000-20000+40000=120000元。

　　【考點(diǎn)】要素費(fèi)用的歸集和分配

　　3.【題干】根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間對外分配輔助費(fèi)用表述正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.計(jì)入管理費(fèi)用的電費(fèi)為20 000元

　　B.計(jì)入制造費(fèi)用的水費(fèi)為90 000元

　　C.計(jì)入管理費(fèi)用的水費(fèi)為20 000元

　　D.計(jì)入制造費(fèi)用的電費(fèi)為198 000元

　　【答案】BD

　　【解析】分配給基本生產(chǎn)車間的費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用，分配給行政管理部門的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;

　　供電車間：制造費(fèi)用=220000/200000×180000=198000

　　管理費(fèi)用=220000/200000×20000=22000

　　供水車間：制造費(fèi)用=120000/16000×12000=90000

　　管理費(fèi)用=220000/160000×4000=30000

　　選項(xiàng)BD正確。

　　【考點(diǎn)】要素費(fèi)用的歸集和分配

　　4.【題干】根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)歸集基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用會計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.歸集車間勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　B.歸集車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用 9 000

　　貸：累計(jì)折舊 9 000

　　C.歸集車間物料消耗費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　D.歸集車間管理人員薪酬：

　　借：制造費(fèi)用 50 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000

　　【選項(xiàng)】

　　A.A

　　B.B

　　C.C

　　D.D

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)均正確

　　【考點(diǎn)】要素費(fèi)用的歸集和分配

　　5.【題干】根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)M、N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用計(jì)算正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為139 600元

　　B.M產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為209 400元

　　C.N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為140 000元

　　D.M產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為210 000元

　　【答案】CD

　　【解析】制造費(fèi)用總額=198000+90000+2000+1000+9000+50000=350000元，

　　M產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=350000/(300+200)×300=210000元，N產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=350000/(300+200)×200=140000元

　　【考點(diǎn)】要素費(fèi)用的歸集和分配

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