四、不定項(xiàng)選擇題

　　(一)甲公司為增值稅一般納稅人, 2018 年度發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:

　　( 1 )4月13日,甲公司購(gòu)入乙公司股票500萬(wàn)股,支付價(jià)款4000萬(wàn)元(其中包合已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200元) , 另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元。取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.06 萬(wàn)元,甲公司將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，5月10日，收到乙公司現(xiàn)金股利存入銀行。

　　(2)6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值為3900萬(wàn)元.

　　(3) 7月16日,甲公司出售所持有的全部公司股票，取得的價(jià)款為4219.95萬(wàn)元存入銀行。7 月31日,甲公司核算出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅12.45 萬(wàn)元。

　　要求:根據(jù)上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題。( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　1.根據(jù)資料( 1) , 下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借記"交易性金融資產(chǎn)”科目1.66 萬(wàn)元

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額0.06)

　　C.借記"投資收益”科目1萬(wàn)元

　　D.借記“交易性金融資產(chǎn)"科目1萬(wàn)元

　　【答案】 BC

　　【解析】資料1分錄:

　　借:交易性金融資產(chǎn)-成本 3800

　　應(yīng)收股利 200

　　投資收益 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.06

　　貸:其他貨幣資金等 4001.06

　　2.根據(jù)資料( 1 )甲公司取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)入賬成本為( )

　　A.4001

　　B.3800

　　C.3801

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額,記入"交易性金融資產(chǎn)—成本” 科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”的借方。

　　3.根據(jù)資料( 1 )和( 2) ,下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2018年公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

　　A.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目100萬(wàn)元

　　B.貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目101萬(wàn)元

　　C.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目101元

　　D.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目100萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100

　　(二)甲公司為增值稅般納稅人，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

　　(1)5日，甲公司收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的商品批，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品系2018年6月出售給乙公司，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，當(dāng)日開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅稅額為4萬(wàn)元。至退貨時(shí)，甲公司尚未收到貨款，也未確認(rèn)銷售商品收入。

　　(2)10日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托丙公司代銷商品1000件，實(shí)際成本為70萬(wàn)元，商品當(dāng)日發(fā)出。30日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的1000件商品代銷清單，當(dāng)日向丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元;同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開(kāi)具經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元。甲公司收到款項(xiàng)存入銀行。

　　(3)31日，甲公司銷售一批不需用的原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元。

　　要求:

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司收到銷售退回商品、沖回已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4

　　貸：應(yīng)收賬款29

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4

　　貸：應(yīng)收賬款 4

　　C.借：庫(kù)存商品 20

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　D.借：庫(kù)存商品20

　　貸:發(fā)出商品20

　　【答案】BD

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：收入——銷售退回的賬務(wù)處理。因?yàn)椤爸镣素洉r(shí)，甲公司尚未收到貨款，也未確認(rèn)銷售商品收入”，所以不能AC選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托代銷商品的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是( )。

　　A.發(fā)出商品時(shí)，借記“委托代銷商品”科目70萬(wàn)元

　　B.收到丙公司開(kāi)具的代銷服務(wù)增值稅專用發(fā)票時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目10萬(wàn)元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目70萬(wàn)元

　　D.收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目100萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：收入——采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的賬務(wù)處理。在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　3.根據(jù)資料(2)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素，下列各項(xiàng)中，甲公司委托代銷商品業(yè)務(wù)對(duì)其2018年7月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是( )萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.100

　　C.20

　　【答案】C

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：收入的計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=收入-成本-銷售費(fèi)用=100-70-10=20萬(wàn)元。

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