2008年初級職稱《經濟法基礎》考試大綱

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　　三、個人所得稅計稅依據

　　個人所得稅的計稅依據為個人取得的各項應稅收入減去規(guī)定扣除項目或金額后的余額，即應納稅所得額。

　　個人取得的應納稅所得包括現金、實物和有價證券。

　�。ㄒ唬﹤�人所得項目的扣除標準

　　1 .工資、薪金所得，以每月收入額扣除1 600 元后為應納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民在1 600 元扣除額的基礎上，再扣除3 200 元后，為應納稅所得額。

　　2 .個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　3 .對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應納稅所得額。減除必要的費用是指按月減除1600元。

　　4 .勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4 00 0元的，減除費用800 元；4 000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5 .財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6 .利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額；但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　（二）每次收入的確定

　　1 .勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1 個月內取得的收入為一次。

　　2 .稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　3 .特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。

　　4 .財產租賃所得以1 個月內取得的收入為一次。

　　5 .利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6 .偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。

　　四、個人所得稅應納稅額的計算

　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

　�。剑�每月收入額一標準扣除額）×適用稅率一速算扣除數

　　（二）個體工商戶生產經營所得

　　個體工商戶的生產經營所得按年計征，其計算公式為：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

　　＝（全年收入總額－成本費用及損失）×適用稅率－速算扣除數

　�。ㄈ�）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

　　企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得按年計征，共計算公式為：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

　�。剑�納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數

　　（四）勞務報酬所得

　　應納所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　1 .每次收入不足4000 元的：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

　�。剑�每次收入額一800 ）×20％

　　2 .每次收入在4000 元以上20000 元以下的：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

　�。矫看问杖腩~×（ 1 一20％）×20％

　　3 .每次收入超過20 000 元的：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

　�。矫看问杖腩~×（ 1 一20％）×適用稅率－速算扣除數

　�。ㄎ澹└宄晁�得

　　應納所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　1 .每次收入不足4000 元的：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（ 1 一30％）

　�。剑�每次收入額一800 ） ×20％× （ 1 一30％）

　　2 .每次收入在4000 元以上的：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（1 一30％）

　　＝每次收入額×（ 1 一20％）×20％× （ 1 一30％）

　�。�六）財產租賃所得

　　應納所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　1 .每次（月）收入不足4000 元的：

　　應納稅額＝每次（月）收入額一準予扣除項目－修繕費用（800 元為限）一800 元

　　每次（月）收入額一準予扣除項目－修繕費用（800 元為限）×（1-20％）

　　2 .每次（月）收入在4000 元以上的：

　　應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20％）

　�。ㄆ撸┨卦S權使用費所得

　　應納所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　1 .每次收入不足4000 元的：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額一800 ） ×20％

　　2 .每次收入在4000 元以上的：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額× （ 1 一20％）×20％

　�。ò耍┴敭a轉讓所得

　　應納所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率= （收入總額一財產原值一合理費用）×20％

　�。ň牛├�息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

　　應納所得稅額按次計征，其計算公式為：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％（或5％）

　　五、個人所得稅減免及所得稅申報、繳納

　�。ㄒ唬﹤�人所得稅減免

　　稅法對個人所得稅減免作出了具體規(guī)定。

　�。ǘ�）個人所得稅的納稅申報與繳納

　　稅法對個人所得稅的納稅申報與繳納作出了具體規(guī)定。

　　點評：和07年考試大綱相比，本章第一節(jié)進行了重寫，將原來的企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅合并，原內資企業(yè)適用的仕業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》 同時廢止。考生在復習本章第一節(jié)時，一定要按照08年考試大綱進行復習。本章第二節(jié)新增加了"自2007 年8 月15 日起，儲蓄存款利息所得，稅率由20％調減為5％。"考生要加以注意。

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