五、資產(chǎn)的稅收處理

　　(一)固定資產(chǎn)

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　(三)無(wú)形資產(chǎn)

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　(四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費(fèi)用。

　　(五)投資資產(chǎn)

　　企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

　　(六)存貨

　　企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(七)資產(chǎn)損失

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。

　　六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　七、稅收優(yōu)惠

　　(一)免稅收人

　　1.國(guó)債利息收人。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　4.符合條件的非營(yíng)利組織的收人。

　　5.股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注人資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊(cè)資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。

　　(二)減、免稅所得

　　1.免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

　　2.減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

　　3.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。

　　4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。

　　5.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

　　6.非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　7.小型微利企業(yè)。

　　8.高新技術(shù)企業(yè)。

　　(三)民族自治地方的減免稅

　　(四)加計(jì)扣除

　　1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　2.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　(五)應(yīng)納稅所得額抵扣

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　(六)加速折舊

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取如速折舊的方法。

　　(七)減計(jì)收人

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收人，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收人。

　　(八)應(yīng)納稅額抵免

　　企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

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