推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　6.

　　【正確答案】 (1)甲公司銷售給非關聯(lián)方的數(shù)量占總銷售數(shù)量的75%(大于20%)，應按對非關聯(lián)方銷售的加權平均價格作為對關聯(lián)方之間同類交易的計量基礎，并據(jù)以確認收入;實際交易價格超過確認為收入的部分，計入資本公積。

　　非關聯(lián)方銷售的加權平均價格=(2000×22+1000×19)÷(2000+1000)=21(萬元)

　　甲公司銷售給關聯(lián)方的A產品應確認的收入=1000×21=21000(萬元)

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　29250

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　 　　21000

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 4250(25000×17%)

　　資本公積-關聯(lián)交易差價　　　　　 4000

　　(2)甲公司銷售給關聯(lián)方的產品銷售價格未超過該產品賬面價值的120%(即實際銷售價格為1900萬元，小于1600*120%=1920萬元)，則應按照實際銷售價格確認為主營業(yè)務收入。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　2223

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　1900

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 323

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　4000

　　壞賬準備　　　　　　　　　　3000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　5000

　　資本公積-關聯(lián)交易差價　　　　 　2000

　　(4)

　　借：固定資產清理 50

　　累計折舊 400

　　固定資產減值準備 50

　　貸：固定資產 500

　　借：銀行存款　　　　　　180

　　貸：固定資產清理 180

　　借：固定資產清理 130

　　貸：資本公積――關聯(lián)交易差價 130

　　(5)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　40

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　 　　17.6 (800×2%×110%)

　　資本公積--關聯(lián)交易差價　　 　　　　　22.4

　　7.

　　【正確答案】 (1)采用應付稅款法核算時本期所得稅費用與本期應交所得稅相等。

　　本年應交所得稅=(稅前會計利潤90-國債利息收入3 -權益法下確認的投資收益12.75 + 多提折舊費用3)×33%=25.4925(萬元)

　　借：所得稅 254925

　　貸：應交稅金--應交所得稅 254925

　　(2)采用遞延法核算

　　本年應交所得稅=(稅前會計利潤90 - 國債利息收入3 -權益法下確認的投資收益12.75 +多提折舊費用3)×33%=25.4925(萬元)

　　遞延稅款貸方發(fā)生額

　　=[12.75÷(1 - 15%)]×(33% - 15%)

　　=2.7(萬元)

　　遞延稅款借方發(fā)生額=3×33%=0.99(萬元)

　　上述兩項時間性差異影響的遞延稅款本期貸方發(fā)生額為1.71萬元。

　　本年度所得稅費用=25.4925+1.71=27.2025(萬元)

　　借：所得稅 272025

　　貸：遞延稅款 17100

　　應交稅金--應交所得稅 254925

　　(3)采用遞延法比采用應付稅款法減少的本年度凈利潤=27.2025-25.4925=1.71(萬元) 。

　　8.

　　【正確答案】 (1)甲公司2005年度應交所得稅

　　=(5000+600-100)×33%=1815(萬元)

　　甲公司2005年度所得稅費用

　　=1815-(600-100)×33%-1700×(33%-15%)

　　=1815-165-306=1344(萬元)

　　或 = 5000×33%-1700×(33%-15%)=1344(萬元)

　　(2)2005年12月31日遞延稅款余額

　　=(60+1500+190+300+150)×33%

　　= 2200×33%=726(萬元)(借方)

　　(3)

　　借：所得稅 1344

　　遞延稅款 471

　　貸：應交稅金--應交所得稅 1815

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