1 [單選題] 某企業(yè)2013年11月主營業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額為700萬元，借方發(fā)生額為50萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元，管理費用為60萬元，資產(chǎn)減值損失為50萬元，公允價值變動損失為25萬元，投資收益為l5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為(　　)萬元。

　　A.280

　　B.230

　　C.150

　　D.180

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考核營業(yè)利潤的計算。企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入(700-50)-主營業(yè)務(wù)成本300-管理費用60-財務(wù)費用50-資產(chǎn)減值損失50-公允價值變動損失25+投資收益15=180(萬元)。

　　2 [單選題] 某企業(yè)于2012年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收人，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入400萬元，合同預(yù)計總成本為316萬元。至2012年底已預(yù)收款項320萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本304萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。2012年已確認收入20萬元。則該企業(yè)2013年度確認收入為(　　)萬元。

　　A.320

　　B.360

　　C.400

　　D.364

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　在2013年應(yīng)當確認的收入=400×304/(304+16)-20=360(萬元)。

　　3 [判斷題] 上繳上級支出期末應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。 (　　 )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　4 [多選題] 下列項目中，屬于營業(yè)外支出核算的內(nèi)容有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　B.壞賬損失

　　C.發(fā)生火災(zāi)凈損失

　　D.捐贈支出

　　【參考答案】A,C,D

　　5 [判斷題] 預(yù)付賬款不得計提壞賬準備。 (　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　預(yù)付賬款也是企業(yè)的應(yīng)收款項，應(yīng)按照應(yīng)收款項減值的有關(guān)規(guī)定對于單項金額重大的應(yīng)收票據(jù)單獨進行減值測試，如果發(fā)生減值損失的應(yīng)確認減值損失，計提壞賬準備。單項金額不重大的應(yīng)收款項，可以單獨進行減值測試，也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風險特征劃分成若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。

　　6 [簡答題]

　　某企業(yè)經(jīng)批準從20×8年1月1日起按面值發(fā)行2年期面值為100元的債券l0000張，債券年利率為6%(實際利率與合同利率一致)，每年7月1日和1月1日為付息日，該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于20×9年6月底完工交付使用，債券到期后一次支付本金。

　　要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)20×8年1月1 日發(fā)行債券：

　　借：銀行存款　　　　　1 000 000

　　貸：應(yīng)付債券-面值 　　1 000 000

　　(2)20×8年6月30日、12月31日和20×9年6月30日計提利息均作如下會計處理：

　　借：在建工程 30 000

　　貸：應(yīng)付利息 30 000

　　(3)20×8年7月1 13、20×9年1月1日和7月1日支付利息均作如下會計處理：

　　借：應(yīng)付利息 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　(4)20×9年12月31日計提利息：

　　借：財務(wù)費用 30 000

　　貸：應(yīng)付利息 30 000

　　(5)2×10年1月1日支付利息：

　　借：應(yīng)付利息 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　(6)2×10年1月1日支付本金：

　　借：應(yīng)付債券-面值 1 000 000

　　貸：銀行存款 　　1 000 000

　　材料題

　　甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

　　(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第7-9題。

　　7 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)～(3)，下列各項中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.3月3日，甲公司的會計處理為：借：庫存商品 　80　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.6　　貸：應(yīng)付賬款 　 93.6

　　B.3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：借：應(yīng)收賬款　 175.5　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5

　　C.3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：借：發(fā)出商品　 120　　貸：庫存商品　 　120

　　D.3月20日，甲公司的會計處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入 75　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75　　貸：應(yīng)收賬款　 　87.75甲公司會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 120

　　貸：庫存商品　 　120

　　選項D，3月20日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：

　　借：庫存商品　 　60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　60

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　8 [不定項選擇題] 甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.310

　　B.230

　　C.300

　　D.250

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　9 [不定項選擇題] 甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備為(　　)萬元。 查看材料

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.230

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計提的跌價準備=250-230=20(萬元)，會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　 20

　　貸：存貨跌價準備 　20

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　10 [多選題] 下列各項中，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目的有(　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)凈損失

　　B.礦產(chǎn)資源補償費

　　C.訴訟費

　　D.公益性捐贈支出

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　礦產(chǎn)資源補償費和訴訟費應(yīng)計入管理費用。

　　11 [多選題] 下列固定資產(chǎn)中，(　　)本月不提折舊。

　　A.本月1日投入使用的固定資產(chǎn)

　　B.本月1日退出使用的固定資產(chǎn)

　　C.上月已提足折舊，本月繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.上月已提前報廢，因而少提一個月折舊的固定資產(chǎn)

　　【參考答案】A,C,D

　　【解析】除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計提折舊外，企業(yè)所有的固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。企業(yè)在具體計提折舊時，-般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　12 [判斷題] 某人擬購房，開發(fā)商提出兩個方案：方案一是現(xiàn)在一次性付80萬元;方案二是5年后付100萬元。若目前的銀行貸款利率是7%(復(fù)利計息)，則第二個付款方案較好。(　　)(已經(jīng)(F/P，7%，5)=1.4026，(P/F，7%，5)=0.7130)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　方法一，比終值。方案一：F=80×(F/P，7%，5)=112.208(萬元)>100(萬元)。方法二，比現(xiàn)值。方案二：P=100×(P /F，7%，5)=71.3(萬元)<80(萬元)。從上面的計算可以看出，無論比終值還是比現(xiàn)值，第二個付款方案都比第一個付款方案好。

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