1 [簡答題]

　　甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為6 000 000元(含增值稅)。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成的債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　(1)乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為800 000元，已提存貨跌價準備20 000元，計稅價格(公允價值)為1 000 000元，增值稅率為17%。設(shè)備賬面原價為2 000 000元，已提折舊為500 000元，公允價值為1 600 000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。

　　(2)甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2×11年12月31日償還，按年利率5%(與實際利率相等)計算利息。但如果乙公司2×10年開始盈利，則2×11年按年利率10%計算利息;如果乙公司2×10年沒有盈利，則2×11年仍按年利率5%計算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計負債的確認條件。

　　(3)乙公司2×10年沒有盈利。

　　要求：

　　(1)編制甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。

　　(2)編制乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。

　　【參考解析】

　　甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會計分錄如下：

　　(1)20×9年12月31日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　1 600 000③

　　庫存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　1 000 000④

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　442 000⑤[2 600 000×17%]

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　 2 400 000⑥[6 000 000 ×50%×(1-20%)]

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000②

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　　　　　　 258 000 (倒擠)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000 000 ①

　　(2)2×10年12月31日

　　借：銀行存款　　　 　 　　　　　　120 000

　　貸：財務(wù)費用　　　　 　　　　　　　120 000

　　(3)2×11年末

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　2 520 000

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　2 400 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　 　　 120 000

　　乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會計分錄如下：

　　(1)20×9年12月31日

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　1 500 000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　500 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　2 000 000

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000 000①

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 600 000②

　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000③

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　 442 000④

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 2 400 000⑤[6 000 000×50%×(1-20%)]

　　預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　 120 000⑥(2 400 000×5%)

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　 438 000⑦(倒擠)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　780 000

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　20 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 800 000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　100 000

　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得　 100 000

　　(2)2×10年12月31日

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　 　120 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 120 000

　　(3)2×11年12月31日

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　 2 400 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　 120 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 2 520 000

　　借：預(yù)計負債　　　　　　　　　 　 120 000

　　貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　 120 000

　　2 [多選題] 關(guān)于政府補助的計量，下列表述正確的有( )。

　　A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到或應(yīng)收的金額計量

　　B.與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在該項補助成為應(yīng)收款時按照應(yīng)收的金額確認

　　C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量

　　D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到或應(yīng)收的金額計量;政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量，而公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

　　3 [單選題] 甲公司于2013年4月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1500件，該批產(chǎn)品的實際成本為l50萬元，代銷價格(不含增值稅額)為300萬元，乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。當年12月31日甲公司收到乙商店交付的代銷清單，列明已銷售A產(chǎn)品l000件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票，甲公司2013年因該事項應(yīng)確認的銷售收入為( )萬元。

　　A.200

　　B.300

　　C.180

　　D.270

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　甲公司2013年因該事項應(yīng)確認的銷售收入=300×1000/1500=200(萬元)

　　4 [單選題] 2016年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為6年，年租金為50萬元，每年4月1日支付租金，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備，且甲事業(yè)單位擬于租賃期滿后購買該設(shè)備。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.61

　　C.301

　　D.300

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值=50×6+1=301(萬元)。

　　5 [單選題] 2015年1月20日，甲公司(房地產(chǎn)開發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預(yù)計使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2016年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.收到政府補助時確認遞延收益30萬元

　　B.收到政府補助時確認當期營業(yè)外收入30萬元

　　C.取得該土地使用權(quán)時支付金額900萬元計人房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時應(yīng)計入管理費用

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)該計人遞延收益，并自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期攤銷計人各期損益(營業(yè)外收入)，選項A正確，選項B錯誤;商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時支付的金額應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，選項C和D錯誤。

　　6 [多選題] 預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當包括的內(nèi)容有( )。

　　A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

　　C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

　　D.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　對于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達到預(yù)定可使用(或者可銷售)狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項D，已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

　　7 [多選題] 下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計人管理費用

　　B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

　　C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

　　D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　選項A，發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨成本;選項C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間已計提的存貨跌價準備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　8 [多選題] 關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為人賬價值

　　C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　D.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準備金額

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回，選項D錯誤。

　　9 [判斷題] 共同經(jīng)營是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔該安排相關(guān)負債的合營安排;合營企業(yè)是合營方對凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　10 [判斷題] 當可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，應(yīng)沖減以前期間確認的“其他權(quán)益工具”。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

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