1 [單選題] 企業(yè)用于在建工程購入的材料，如果期末尚有結余，應在資產負債表(　　)項目下列示。

　　A.在建工程

　　B.固定資產

　　C.存貨

　　D.工程物資

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業(yè)購入的專門用于在建工程的材料等物資，期末余額應列示在資產負債表的“工程物資”項目下。

　　2 [單選題] 甲公司于2014年2月10日，自公開市場買入乙公司20%的股份，實際支付價款8000萬元。另外，支付相關手續(xù)費及稅金200萬元。在甲公司取得該項投資時，乙公司已經宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例確定可分得30萬元。長期股權投資的初始計量應確認為(　　)萬元。

　　A.8000

　　B.8200

　　C.8170

　　D.8230

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該項長期股權投資的初始投資成本=8000+200-30=8170(元)。

　　3 [判斷題] 利得和損失不可能直接計入所有者權益，只能通過當期損益，最終影響所有者權益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　利得和損失可能直接計入所有者權益的資本公積，也可能通過利潤表的營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、投資收益等科目最終影響所有者權益。

　　4 [多選題] 下列關于在資產負債表日勞務收入確認和計量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，應當釆用完工百分比法確認提供勞務收入

　　B.企業(yè)提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，當期收取的合同價款應全部確認提供勞務收入

　　C.已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例，這種方法主要以成本為標準確定提供勞務交易的完工程度

　　D.已經發(fā)生的成本占實際總成本的比例，這種方法主要以成本為標準確定提供勞務交易的完工程度

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　企業(yè)提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，在資產負債表日應當釆用完工百分比法確認提供勞務收入，選項A正確，選項B錯誤。

　　企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，企業(yè)應正確預計已經發(fā)生的勞務成本能夠得到補償和不能得到補償，分別進行會計處理：(1)已經發(fā)生的成本預計全部能夠得到補償，應按已收或預計能夠收回的金額確認收入;(2)已經發(fā)生的成本預計能夠得到部分補償，則按照能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入;(3)已經發(fā)生的成本預計全部不能得到補償，則不確認收入。

　　5 [多選題] 下列關于直接人工實際成本與計劃成本之間的差額的說法中正確的有(　　)。

　　A.量差是實際工時偏離計劃工時，其差額按照實際每小時工資成本計算確定的金額

　　B.量差即為單位產品所耗工時變動的影響

　　C.價差是實際每小時工資成本偏離計劃每小時工資成本，其差額按計劃工時確定的金額

　　D.價差即為每小時工資成本變動的影響

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　選項A：量差是實際工時偏離計劃工時，其差額按照計劃每小時工資成本計算確定的金額;選項C：價差是實際每小時工資成本偏離計劃每小時工資成本，其差額按實際工時確定的金額。

　　材料題

　　回答6-10題：

　　甲公司2015年1 -11月的相關資料如下:

　　名稱 借方 名稱 資方

　　主營業(yè)務成本 1350 主營業(yè)務收入 1500

　　營業(yè)稅金及附加 125 其他業(yè)務收入 500

　　營理費用 200 投資收益 30

　　銷售費用 100 營業(yè)外收入 65

　　財務費用 20

　　合計 1795 合計 2085

　　2015年12月甲公司發(fā)生有關業(yè)務資料如下:

　　(1〉6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25. 5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)，該批商品成本為100萬元， 商品已經發(fā)出。

　　(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10 ， 1/20 , N/30”。23日 收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后全部款項存入銀行，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　(3)收到丁公司退回商品一批，該批商品系上月所售，質量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本50萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司，該批商品未確認收入，也未收 取貨款，經核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4) 31日，應收賬款科目余額183萬元(壞賬準備期初余額為零〉，當月經減值測試，應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元，本月發(fā)生財務費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用 12萬元。

　　6 [不定項選擇題] 下列各項中，關于甲公司1-11月收入、費用及利潤計算結果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.營業(yè)利潤為235萬元

　　B.營業(yè)收入2000萬元

　　C.期間費用320萬元

　　D.利潤總額300萬元

　　【參考答案】A,B,C,D

　　7 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售商品的會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.確認主營業(yè)務收入152萬元

　　B.結轉商品銷售成本100萬兀

　　C.確認應收賬款177.5萬元

　　D.確認其他應收款2萬元

　　【參考答案】B,C

　　8 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借：鋃行存款34.4 財務費用0. 7 貸：應收賬款35.1

　　B.借：銀行存款35.1 貸：應收賬款35.1

　　C.借：鋃行存款34.8 財務費用0. 3 貸：應收賬款35.1

　　D.借：鋃行存款34.5 財務費用0.6 貸：應收賬款35.1

　　【參考答案】D

　　9 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(3〉，下列各項中，關于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是(　　) 查看材料

　　A.按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目

　　B.按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目

　　C.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

　　D.按商品成本借記“庫存商品”科目

　　【參考答案】A,B,C,D

　　10 [不定項選擇題] 根據(jù)1—11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年利潤總額是(　　)萬元。 查看材料

　　A.319.4

　　B.320

　　C.310

　　D.318

　　【參考答案】A

　　11 [多選題] 根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權的過程中所發(fā)生的下列費用，不計入相關專利權入賬價值的有(　　)。

　　A.依法取得專利權發(fā)生的注冊費

　　B.依法取得專利權發(fā)生的聘請律師費

　　C.研究過程中領用的材料

　　D.研究過程中發(fā)生的人工費

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權的過程中發(fā)生的注冊費和聘請律師費應計入相關專利權的入賬價值，因此選項A、B屬于應計入無形資產入賬價值。研究過程中發(fā)生的材料費及參與研究人員的工資及福利費等研究費用，屬于費用化的支出，應計入當期損益，不構成專利權的入賬價值。開發(fā)費用中符合資本化的構成專利權的入賬價值。故選CD。

　　12 [多選題] 下列各項中，符合平行結轉分步法核算特點的有(　　)。

　　A.半成品成本不隨實物的流動而結轉

　　B.半成品按發(fā)生地登記成本

　　C.必須開設"基本生產成本"二級賬

　　D.有利于半成品實物管理和資金管理

　　【參考答案】A,B

　　【解析】只有簡化分批法才必須開設"基本生產成本"二級賬。正因為平行結轉分步法下，半成品成本不隨實物的流動而結轉，使半產品按發(fā)生地登記成本，而不按所在地登記成本，所以該方法不利于半成品實物管理和資金管理。

　　材料題

　　根據(jù)下述資料，分析回答13-18題。

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅入，2014年8月發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)2日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元，貨物尚未到達，貨款和進項稅額已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。

　　(2)4日，購入免稅農產品一批，價款60000元，規(guī)定的扣除率為10%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。

　　(3)6日，購入不需要安裝設備一臺，價款200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額34000元，貨款尚未支付。

　　(4)10日，銷售產品一批，價款300000元，按規(guī)定應收取增值稅稅額51000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交給買方，款項尚未收到。

　　(5)12日，購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險等費用合計150000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額25500元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(6)15日，該企業(yè)生產車間委托外單位修理機器設備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用8000元，增值稅稅額1360元，款項已用銀行存款支付。

　　(7)16日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費120元，適用的增值稅稅率17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。

　　(8)17日，該企業(yè)因火災毀損庫存商品一批，其實際成本50000元，經確認損失外購材料的增值稅8500元。

　　(9)19日，建造廠房領用生產用原材料60000元，原材料購入時支付的增值稅為10200元。

　　(10)21日，醫(yī)務室維修領用原材料7000元，其購入時支付的增值稅為1190元。

　　(11)22日，企業(yè)將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部。該批產品的成本為70000元，計稅價格為110000元，增值稅稅率為17%。

　　13 [不定項選擇題] 針對事項(2)，該企業(yè)應計入免稅農產品采購成本的金額是(　　)元。 查看材料

　　A.60000

　　B.54000

　　C.66000

　　D.54000

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　一般納稅人購人免稅農產品，應按買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。該企業(yè)應計人免稅農產品采購成本的金額=60000-60000 × 10%=54000(元)。

　　14 [不定項選擇題] 針對事項(3)，該企業(yè)購進固定資產應支付的增值稅應(　　)。 查看材料

　　A.計入增值稅進項稅額

　　B.計入固定資產成本

　　C.計入營業(yè)外支出

　　D.計入其他業(yè)務支出

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　一般納稅人購進固定資產所支付的增值稅稅額，允許在購置當期全部一次性扣除。

　　15 [不定項選擇題] 針對事項(5)，購入基建工程所用物資應支付的增值稅應(　　)。 查看材料

　　A.計入增值稅進項稅額

　　B.計入在建工程成本

　　C.計入營業(yè)外支出

　　D.計入其他業(yè)務支出

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　一般納稅人用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣，應計人所購貨物或應稅勞務的成本。

　　16 [不定項選擇題] 針對事項(8)、事項(9)和事項(10)，對增值稅進行會計處理時涉及“應交稅費——應交增值稅”科目的(　　)專欄。 查看材料

　　A.銷項稅額

　　B.進項稅額

　　C.已交稅金

　　D.進項稅額轉出

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　一般納稅人用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，購進的貨物發(fā)生非正常損失，將購進貨物改變用途，其進項稅額應轉出。

　　17 [不定項選擇題] 針對事項(11)，該企業(yè)應(　　)。 查看材料

　　A.對領用產成品的增值稅不做處理

　　B.將領用產成品的增值稅從進項稅額中轉出

　　C.按領用產成品的售價計算交納銷項稅額

　　D.按領用產成品的成本計算交納銷項稅額

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　一般納稅人將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷售貨物，計算交納增值稅。

　　18 [不定項選擇題] 該企業(yè)2012年8月應交增值稅(　　)元。 查看材料

　　A.44830

　　B.36120

　　C.53020

　　D.43900

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　該企業(yè)2014年8月應交增值稅=51000(4)+10200(7)+8500(8)+10200(9)+1190(10)+18700(11)-13600(1)-6000(2)-34000(3)-1360(6)=44830(元)。

　　本題各業(yè)務事項的會計分錄如下：

　　(1)借：材料采購 80000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13600

　　貸：銀行存款 93600

　　(2)借：材料采購 54000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6000

　　貸：銀行存款 60000

　　(3)借：固定資產 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：應付賬款 234000

　　(4)借：應收賬款 351000

　　貸：主營業(yè)務收入 300000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51000

　　(5)借：工程物資 175500

　　貸：應付賬款 175500

　　(6)借：制造費用 8000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1360

　　貸：銀行存款 9360

　　(7)借：銀行存款 70200

　　貸：主營業(yè)務收入 60000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200

　　(8)借：待處理財產損溢 58500

　　貸：庫存商品 50000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 8500

　　(9)借：在建工程 70200

　　貸：原材料 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 10200

　　(10)借：應付職工薪酬——職工福利 8190

　　貸：原材料 7000

　　應交稅費——應交增值稅額(進項稅額轉出) 1190

　　(11)借：在建工程 88700

　　貸：產成品 70000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18700

　　(12)借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 70000

　　貸：銀行存款 70000

　　19 [多選題] 如勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且企業(yè)在資產負債表日提借勞務交易結果不能可靠估計的，下列各項中，會計處理正確的有( )。

　　A.已經發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)�，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供是勞務收入，并結轉已發(fā)生的成本

　　B.已經發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)�，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本

　　C.已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)�，應將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益(主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本)，不確認提供勞務收入

　　D.已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模瑧獙⒁呀洶l(fā)生的勞務成本計入當期營業(yè)外支出

　　【參考答案】A,B,C

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