1 [多選題] 某公司下列債務(wù)清償方式中，屬于債務(wù)重組的有( )。
A.該公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券被持有人轉(zhuǎn)為資本
B.以公允價(jià)值低于債務(wù)金額的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
C.債權(quán)人作出讓步，免除該公司積欠的利息，本金立即歸還
D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償債務(wù)
【參考答案】A,B,D
2 [簡(jiǎn)答題]
A公司為一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)數(shù)字信號(hào)、數(shù)字模擬信號(hào)、模擬信號(hào)三種電視機(jī)產(chǎn) 品。A公司2015年度有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A公司管理層于2015年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2016年1月1日起關(guān)閉模擬信號(hào)電視生產(chǎn)線;從事模擬信號(hào)電視生產(chǎn)的員工共計(jì)50人，除部門主管及技術(shù)骨干等10人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他40人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，A公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償;模擬信號(hào)電視生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于模擬信號(hào)電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至A公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2015年12月2日經(jīng)A公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于l2月3日對(duì)外公告。
2015年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，A公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款160萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金5萬元;因?qū)⒂糜谀M信號(hào)電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6000元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2000元;因推廣新款數(shù)字模擬信號(hào)電視將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元;因處置用于模擬信號(hào)電視生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失30萬元。
(2)2015年12月15日，消費(fèi)者因使用模擬信號(hào)電視造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求A公司賠償損失Il2萬元;12月31日，法院尚未對(duì)該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，A公司認(rèn)為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算， A公司的賠償金額可能在90萬元至110萬元之 間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。
(3)2015年12月25日，丙公司(為A公司的子公司)向銀行借款640萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，A公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。l2月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與A公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債科目的金額。
(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算該事項(xiàng)減少A公司2015年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(2)和(3)，判斷A公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債， 如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說明理由。(答案中 金額單位用萬元表示)
【參考解析】
(1)A公司有關(guān)的直接支出有：
�、僖蜣o退員工將支付補(bǔ)償款l60萬元;
②因撤銷廠房租賃合同將支付違約金5萬元; 因重組義務(wù)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債科目的金額為5萬元。
(2)資料(1)減少2015年度利潤(rùn)總額的金額=5+160+30=195(萬元)
與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出：
借：管理費(fèi)用 5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5
借：管理費(fèi)用 l60
貸：應(yīng)付職工薪酬 160
預(yù)計(jì)將發(fā)生減值損失30萬元：
借：資產(chǎn)減值損失 30
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30
(3)資料(2)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的最 佳估計(jì)數(shù)=(90+110)/2=100(萬元)
借：營(yíng)業(yè)外支出 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 l00
資料(3)不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，因其不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，在被擔(dān)保方無法履行合同的情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任，但本題中的被擔(dān)保對(duì)象丙公司并未出現(xiàn)無法履行合同的情況，所以不需要做確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理。
【解析】第(2)小問，除了重組直接支出影響利潤(rùn)外，對(duì)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備雖不屬于重組直接支出，但因計(jì)提時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以也是影響利潤(rùn)的。
3 [單選題] 甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的用于經(jīng)營(yíng)出租的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬元，已計(jì)提折舊1600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為9000萬元;乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)1000萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司換出資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為( )萬元。
A.2600
B.2150
C.3150
D.1150
【參考答案】A
【參考解析】
甲公司換出資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額=9000-(8000-1600)=2600(萬元)。
4 [單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股(每股市價(jià)1.6元，每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，從w公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為1800萬元，差額由乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)為( )萬元。
A.200
B.-200
C.160
D.-160
【參考答案】A
【參考解析】
購(gòu)買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25%=50(萬元)。合并成本=1000×1.6=1600(萬元)，考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1800-50=1750(萬元)，合并商譽(yù)=1600-1750×80%=200(萬元)。
5 [判斷題] 營(yíng)業(yè)外收入作為會(huì)計(jì)要素“收入”，會(huì)影響當(dāng)期損益。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】營(yíng)業(yè)外收入是直接計(jì)入當(dāng)期損益的“利得”，是非日�；顒�(dòng)發(fā)生的，因此不是“收入”，但會(huì)影響當(dāng)期損益。
6 [判斷題] 非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，不涉及貨幣性資產(chǎn)。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。
7 [判斷題] 辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
8 [判斷題] 其他單位或者個(gè)人自愿將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無償?shù)剞D(zhuǎn)讓給民間非營(yíng)利組織屬于捐贈(zèng)，民間非營(yíng)利組織確認(rèn)捐贈(zèng)收入。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
9 [判斷題] 以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價(jià)扣除回收商品的價(jià)款后確認(rèn)收入。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時(shí)，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
10 [判斷題] 預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的過去及當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。
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