1 [多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用
B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理
D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值
【參考答案】C,D
【參考解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。
2 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年1月5日以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，2015年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2160
B.2336
C.3504
D.2700
【參考答案】B
【參考解析】
廣告宣傳費(fèi)不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值。2015年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=(2800+120)-(2800+120)÷5=2336(萬(wàn)元)。故選B。
3 [單選題] 某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，20*3年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200 000元、房產(chǎn)稅430 000元、營(yíng)業(yè)稅100 000元、消費(fèi)稅50 000元、耕地占用稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為( )元。
A.16 100
B.24 500
C.26 600
D.28 000
【參考答案】B
【參考解析】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)×7%=(200 000+100 000+50 000)×7%=24 500(元)。
4 [判斷題] 企業(yè)將擁有產(chǎn)權(quán)的某棟房屋部分出租，部分自用，且出租部分能單獨(dú)計(jì)量、出售，企業(yè)應(yīng)該將房屋的出租部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
5 [單選題] 某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，內(nèi)部員工的培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.239
B.200
C.234
D.237
【參考答案】D
【參考解析】
該設(shè)備的入賬價(jià)值=200+34+3=237(萬(wàn)元)。
6 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，提供原材料100萬(wàn)元，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工物資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.300
B.200
C.330
D.100
【參考答案】A
7 [單選題] 某事業(yè)單位當(dāng)年取得收到上級(jí)補(bǔ)助收入(專(zhuān)項(xiàng)資金收入)55萬(wàn)元(最后留歸本單位使用)，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元，取得事業(yè)收入(非專(zhuān)項(xiàng)資金收 入)100萬(wàn)元，債券利息收入10萬(wàn)元，發(fā)生事業(yè)支出(其他資金支出)80萬(wàn)元，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入50萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出40萬(wàn)元。事業(yè)基金科目的貸 方余額為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目的借方余額為20萬(wàn)元。該事業(yè)單位年末的事業(yè)基金余額為( )萬(wàn)元。
A.85
B.75
C.35
D.45
【參考答案】A
【參考解析】
事業(yè)單位各項(xiàng)收入中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入通過(guò)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，留歸本單位的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”期末轉(zhuǎn)入到“事業(yè)基金”中。事業(yè)單位事業(yè)支出、其 他支出中的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出，通過(guò)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。事業(yè)單位各項(xiàng)收入中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入，通過(guò)“事業(yè)結(jié)余”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，事業(yè)單位中的 事業(yè)支出、其他支出中的非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出，通過(guò)“事業(yè)結(jié)余”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
借：上級(jí)補(bǔ)助收入55
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)55
借：事 業(yè)結(jié)余130
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出50
事業(yè)支出——其他資金支出80
借：其他收入10
事業(yè)收入100
貸：事業(yè)結(jié)余110
借：經(jīng)營(yíng)收 入50
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余50
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余40
貸：經(jīng)營(yíng)支出40
所以事業(yè)基金科目的年末余額=50+55-130+110=85(萬(wàn)元)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)結(jié)余科 目的余額=50-40=10(萬(wàn)元)，年初余額是借方的20萬(wàn)元，所以年末經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目的年末余額是借方的10萬(wàn)元，為經(jīng)營(yíng)虧損，不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
8 [多選題] 甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2015年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，材料成本差異借方余額為12萬(wàn)元;本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為4000萬(wàn)元，材料成本差異貸方發(fā)生額為24萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為3200萬(wàn)元。該企業(yè)2015年12月發(fā)出材料的實(shí)際成本和2015年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本分別為( )萬(wàn)元。
A.1596
B.1604
C.3208
D.3192
【參考答案】A,D
【參考解析】
本題考核材料計(jì)劃成本法的核算。材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的材料成本差異)/(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本)=(12-24)/(800+4000)=-0.25%;2015年12月發(fā)出材料的實(shí)際成本=3200×(1-0.25%)=3192(萬(wàn)元);2015年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(800+4000-3200)×(1-O.25%)=1596(萬(wàn)元)。故選AD。
9 [多選題] 下列各項(xiàng)中應(yīng)記人營(yíng)業(yè)外收入的有( )。
A.出售持有至到期投資的凈收益
B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益
D.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益
【參考答案】B,C
【參考解析】
營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入等。故選BC。
10 [判斷題] 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
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