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　　材料題

　　根據(jù)下面資料，回答1-4題：

　　甲公司注冊于某市東城區(qū)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收人2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收人10萬元。

　　(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。

　　(3)繳納增值稅200萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元。

　　(4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

　　已知：2013年度甲公司會計(jì)利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1 [不定項(xiàng)選擇題] 甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。 查看材料

　　A.接受捐贈收入10萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　(1)選項(xiàng)C：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)屬于免稅收人，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)選項(xiàng)D：國債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　2 [不定項(xiàng)選擇題] 甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。 查看材料

　　A.稅收滯納金1萬元

　　B.工商行政罰款2萬元

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元

　　D.增值稅200萬元

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　(1)選項(xiàng)AB：屬于違反國家法律由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3 [不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中，正確的是( )。 查看材料

　　A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為50萬元

　　B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為60萬元

　　C.如果2014年度稅前所得彌補(bǔ)2013年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　D.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，但最長不得超過5年

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　(1)選項(xiàng)AB：“虧損”，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(即稅法口徑的虧損額);(2)選項(xiàng)C：彌補(bǔ)虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)D：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

　　4 [不定項(xiàng)選擇題] 下列有關(guān)甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。 查看材料

　　A.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損，甲公司無需辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為該市東城區(qū)

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)A：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　材料題

　　根據(jù)下面資料，回答5-8題：

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入4300萬元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。

　　(2)提取折舊費(fèi)用180萬元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、公益性捐贈支出50萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤600萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按其發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。;公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　5 [不定項(xiàng)選擇題] 甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。 查看材料

　　A.出售廠房收入400萬元

　　B.理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元

　　C.股息收益270萬元

　　D.銷售貨物收入4300萬元

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)C：從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益，免征企業(yè)所得稅。

　　6 [不定項(xiàng)選擇題] 甲公司的下列折舊費(fèi)用中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。 查看材料

　　A.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元

　　B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元

　　C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元

　　D.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　(1)不論是機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備還是機(jī)械設(shè)備，已投入使用且未提足折舊的，按照稅法規(guī)定提取的折舊費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;(2)廠房則不論是否投入使用均可按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　7 [不定項(xiàng)選擇題] 甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。 查看材料

　　A.23.5萬元

　　B.21.5萬元

　　C.30萬元

　　D.18萬元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　(1)銷售(營業(yè))收入不包括投資收益(股權(quán)投資企業(yè)除外)和營業(yè)外收入(如轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)收入)，在本題中，甲公司2014年度的銷售(營業(yè))收入為4300萬元;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(30×60%=18萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(4300×5‰=21.5萬元);(3)甲公司2014年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬元。

　　8 [不定項(xiàng)選擇題] 甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是( )。 查看材料

　　A.78萬元

　　B.66萬元

　　C.72萬元

　　D.50萬元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　(1)公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)實(shí)際捐贈支出50萬元沒有超過該限額，可以全額扣除。

　　材料題

　　根據(jù)下面資料，回答9-12題：

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入9000萬元、技術(shù)服務(wù)收入700萬元、出租設(shè)備收入60萬元、出售房產(chǎn)收入400萬元、國債利息收入40萬元。

　　(2)繳納增值稅900萬元、資源稅20萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬元、房產(chǎn)稅25萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因索，分析回答下列小題。

　　9 [不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。 查看材料

　　A.出租設(shè)備收入60萬元

　　B.國債利息收入40萬元

　　C.技術(shù)服務(wù)收入700萬元

　　D.出售房產(chǎn)收入400萬元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)B：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

　　10 [不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。 查看材料

　　A.增值稅900萬元

　　B.房產(chǎn)稅25萬元

　　C.資源稅20萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬元

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的稅金：(1)增值稅;(2)企業(yè)所得稅。

　　11 [不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )。 查看材料

　　A.1356萬元

　　B.1530萬元

　　C.1500萬元

　　D.1464萬元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%=(9000+700+60)x 15%=1464(萬元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬元。

　　12 [不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是( )。 查看材料

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(萬元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬元)

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(資源稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬元)。

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