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　　1 [單選題] 甲企業(yè)2017年初實(shí)際占地面積為3000平方米，2017年5月底甲企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地2000平方米。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.(3000+2000)×3=15000元

　　B.3000×3+2000×3×7÷12=12500元

　　C.3000×3+2000×3×8÷12=13000元

　　D.3000×3=9000元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，新征用非耕地的，應(yīng)該是自批準(zhǔn)征用的次月開(kāi)始納稅的，即從6月開(kāi)始納稅。所以新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間為7個(gè)月。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×3+2000×3×7÷12=12500(元)。

　　2 [單選題] 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是(　　)。

　　A.擁有土地使用權(quán)的國(guó)有企業(yè)

　　B.擁有農(nóng)村宅基地的農(nóng)民

　　C.使用土地的外商投資企業(yè)

　　D.使用土地的外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，所以選項(xiàng)B不正確。

　　3 [單選題] 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納

　　B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納

　　C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納

　　D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(1)納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(2)納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。提示：(1)只有第5種情況是特殊的，其余都是從“之次月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用;(2)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。所以選項(xiàng)A的表述不正確。

　　4 [單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　　)。

　　A.軍隊(duì)用于出租的土地

　　B.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

　　C.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的員工食堂用地

　　D.市人民政府辦公用地

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、宗教寺廟和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)A是軍隊(duì)營(yíng)業(yè)性用地，不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5 [單選題] 某鹽場(chǎng)2017年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

　　A.14000元

　　B.49000元

　　C.56000元

　　D.140000元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　6 [單選題] 某火電廠總共占地面積80萬(wàn)平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬(wàn)平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3萬(wàn)平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬(wàn)平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.55.5

　　B.60

　　C.115.5

　　D.120

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。對(duì)于圍墻外灰場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬(wàn)元)。

　　7 [單選題] 某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：整備質(zhì)量5噸的載貨卡車10輛;整備質(zhì)量為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的基準(zhǔn)稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為(　　)。

　　A.3600元

　　B.4020元

　　C.4200元

　　D.4260元

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　卡車應(yīng)納稅額=5×60×10=3000(元);汽車掛車應(yīng)納稅額=4×60×5×50%=600(元);該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=3000+600=3600(元)。

　　8 [單選題] 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨車計(jì)稅依據(jù)的是(　　)。

　　A.排氣量

　　B.整備質(zhì)量

　　C.凈噸位

　　D.購(gòu)置價(jià)格

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核車船稅的計(jì)稅依據(jù)。貨車按整備質(zhì)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　9 [單選題] 羅某2017年4月10日購(gòu)小轎車1輛，當(dāng)月取得購(gòu)置發(fā)票，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。則羅某2017年應(yīng)繳納車船稅稅額為(　　)元。

　　A.120

　　B.320

　　C.360

　　D.480

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。應(yīng)繳納車船稅=480×9÷12=360(元)。

　　10 [單選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法表述不正確的是(　　)。

　　A.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤(rùn)表的編制

　　B.賬結(jié)法無(wú)需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制

　　C.表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄目

　　D.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

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