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　　【例題11•不定項選擇題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結轉。2017年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下：

　　資產(chǎn)負債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司2017年1月1日　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元

　　2017年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。

　　(3)計算并確認短期借款利息5萬元。

　　(4)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結清。

　　(5)計提應計入在建工程成本的分期付息到期還本的長期借款利息20萬元。

　　(6)計算并確認壞賬準備8萬元。

　　(7)計提工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。企業(yè)本年年初在建工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

　　(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資實現(xiàn)投資收益50萬元。

　　(10)計算并確認應交城市維護建設稅3萬元(教育費附加略)。

　　(11)轉銷無法支付的應付賬款30萬元。

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　1.根據(jù)資料(1)進行分析，下列會計分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：應付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　D.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 5.1

　　貸：應付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　2.根據(jù)資料(6)進行分析，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司確認壞賬損失不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化

　　B.甲公司計提壞賬準備會減少應收賬款的賬面價值

　　C.甲公司確認壞賬損失后又重新收回應當增加應收賬款的賬面價值

　　D.甲公司計提壞賬準備不會影響當期損益

　　3.根據(jù)以上資料進行分析，甲公司12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的填列金額應當為(　　)萬元。

　　A.1522和194

　　B.1547和194

　　C.1422和204

　　D.1502和194

　　4.根據(jù)以上資料進行分析，甲公司12月31日資產(chǎn)負債中各項目填列金額正確的是(　　)

　　A.貨幣資金填列220.40萬元

　　B.應收賬款填列208.20萬元

　　C.應付利息填列65萬元

　　D.未分配利潤填列38.56萬元

　　5.根據(jù)以上資料，計算甲公司12月31日的資產(chǎn)和所有者權益總計分別為(　　)萬元。

　　A.3206.76和1738.16

　　B.3224.76和1756.16

　　C.3214.76和1746.16

　　D.3245.76和1755.16

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】原材料按實際成本核算，而“材料采購”是在計劃成本核算下用到的科目，選項B、D錯誤，開出的商業(yè)承兌匯票通過“應付票據(jù)”科目核算，不屬于“其他貨幣資金”核算的內容，選項A錯誤。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)發(fā)生壞賬損失應當編制的會計分錄為：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　所以不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化，選項A正確;

　　選項B，應編制的會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　會減少應收賬款的賬面價值，選項B正確;

　　確認的壞賬損失又重新收回應當編制會計分錄為：

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　所以會減少應收賬款的賬面價值，選項C錯誤;

　　甲公司計提壞賬準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中，會影響當期損益，選項D錯誤。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司年初固定資產(chǎn)填列金額為1442萬元，當年在建工程轉入100+20+5=125(萬元)，當年提取折舊20萬元，所以年末固定資產(chǎn)填列金額為1442+125-20=1547(萬元);甲公司年初無形資產(chǎn)填列金額為204萬元，當年累計攤銷10萬元，所以年末無形資產(chǎn)填列金額為204-10=194(萬元)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】資料(2)中減少其他貨幣資金100萬元，所以貨幣資金年末填列=320.4-100=220.4(萬元);資料(4)和資料(6)中涉及到應收賬款，所以應收賬款年末填列=159.20-8+(117-60)=208.20(萬元);資料(3)和資料(5)中均涉及應付利息的計提，資料(5)計提分期付息到期一次還本長期借款利息會增加應付利息金額20萬元，所以應付利息年末填列=40+5+20=65(萬元);年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤-提取盈余公積=6.16+(54-18)-3.6=38.56(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】

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