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　　【例題-不需要】甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運輸費700元，增值稅77元，款項以銀行存款支付。假設甲公司屬於增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以在銷項稅額中抵扣，不納入固定資產(chǎn)成本核算。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　 　　 　　　30 700

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 　5 177

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　35 877

　　【例題-需要】甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運輸費10 000元(不考慮增值稅)，支付安裝費20 000元，專業(yè)人員服務費10 000元，甲公司為增值稅一般納稅人。

　　(1)支付設備價款和運輸費

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　 　　210 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　34 000

　　貸：銀行存款　　　 　　　　　　　　　　244 000

　　(2)支付安裝費、專業(yè)人員服務費

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　 30 000

　　(3)設備安裝完畢交付使用

　　借：固定資產(chǎn)　　　　 (210 000+30 000)240 000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　 　　　240 000

　　【單選題】(2011年)某增值稅一般納稅人企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用於建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，原增值稅稅額為8.5萬元;領用產(chǎn)品成本為10 萬元，計稅價格為20萬元;支付建築工人工資36萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出1.5 萬元。倉庫建造完成並達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　)萬元。

　　A.250　　 B.287.5　　 C.321.5　　 D.330

　　正確答案：B

　　答案解析：倉庫入賬價值=200+50+10+36+1.5=287.5(萬元)

　　【2015·不定項】甲公司資料如下：

　　(1)2014年5月2日，以11000萬元購入乙公司80%的股權，對其實施控制，當日乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為15000萬元(與其公允價值相等)。

　　(2)2014年6月15日，以9000萬元購入丙公司30%的股權，對丙公司有重大影響，當日丙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為25000萬元(與其公允價值相等)。

　　(3)2014年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

　　(4)2014年12月31日，甲公司能夠從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，從丙公司分得現(xiàn)金股利100萬元。

　　(5)2014年年度，丙公司發(fā)生資本公積增加1000萬元。

　　(6)2015年1月，甲公司將持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)根據(jù)資料1和資料2，以下說法正確的是()。

　　A.對乙公司投資按照權益法核算

　　B.對丙公司投資按照權益法核算

　　C.對乙公司投資按照成本法核算

　　D.對丙公司投資按照成本法核算

　　正確答案：BC

　　答案解析：甲公司對乙公司能實施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，應采用成本法核算;甲公司對丙公司具有重大影響，應采用權益法核算。

　　(2)根據(jù)資料(1)和(2)，以下賬務處理正確的是(　)。

　　A.借：長期股權投資——乙公司　　11000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　11000

　　B.借：長期股權投資——乙公司　　12000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　11000

　　營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　1000

　　C.借：長期股權投資——丙公司　　9000

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　9000

　　D.借：長期股權投資——丙公司　　7500

　　投資收益　　　　　　　　　1500

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　9000

　　正確答案：AC

　　答案解析：對乙公司的投資：應以投資對價的公允價值確認長期股權投資;

　　對丙公司的投資，首先以投資成本的對價9000萬元作為長期股權投資的初始投資成本，其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額7500萬元(25000×30%)，因此不調整長期股權投資的賬面價值。

　　(3)根據(jù)資料(3)、(4)和(5)，判斷以下賬務處理正確的是(　)。

　　A.借：長期股權投資——丙公司——損益調整　　　900

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　B.借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：投資收益——乙公司　　　　　　　　　　　200

　　C.借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：長期股權投資——丙公司——損益調整　　　100

　　D.借：長期股權投資——丙公司——其他權益變動　300

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　300

　　正確答案：ABC

　　答案解析：選項D，應確認“資本公積——其他資本公積”。

　　(4)根據(jù)資料(6)，甲公司出售丙公司股票產(chǎn)生的投資收益為(　)萬元。

　　A.900 　　　　B.1200

　　C.1000　　　　D.1400

　　正確答案：B

　　答案解析：出售時的分錄：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　11000

　　貸：長期股權投資——投資成本 　　　9000

　　——損益調整　　　　800

　　——其他權益變動　　300

　　投資收益　　　　　　　　　　　　900

　　借：資本公積——其他資本公積　　 　300

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　300

　　應確認投資收益=900+300=1200(萬元)

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2017初級會計沖刺備考

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